Temat interpretacji

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym podatnik otrzymał na mocy wyroku sądowego kwotę zachowku wraz z ustawowymi odsetkami. Podatek z tytułu otrzymanego zachowku został uregulowany przez podatnika.

Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz.176 ze zm.) przepisów ustawy nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn.

Na mocy art. 9 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52 i 52a oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Otrzymane przez Panią odsetki od zasądzonego wyrokiem sądu zachowku stanowić będą źródło przychodu z innych źródeł określone w art. 10 ust.1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i podlegać opodatkowaniu na zasadach ogólnych wraz z innymi dochodami osiągniętymi w danym roku podatkowym. Przedmiotowe odsetki winna jest Pani wykazać w zeznaniu rocznym w pozycji: "inne źródła" wraz z innymi przychodami otrzymanymi w roku podatkowym. Od skumulowanych przychodów należy obliczyć należny podatek dochodowy. Z uwagi na to, że kwota odsetek została Pani wypłacona w roku 2004, zgodnie z art. 11 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przedmiotowe odsetki stanowią przychód osiągnięty w roku 2004. Przychody te należy wykazać w zeznaniu o wysokości osiągniętych dochodów w roku 2004 - do dnia 30.04.2005 r.