Temat interpretacji
Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kielcach działając na podstawie art. 216, art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. Nr 8 z 2005 r., poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 30-03-2006 r. uzupełnionego w dniu 11-04-2006 r., o interpretację z zakresu podatku dochodowego od osób fizycznych w sprawie możliwości uznania motocykla za środek trwały (służący do działalności gospodarczej) stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe.
Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie projektowaniai aranżacji lokali użytkowych oraz mieszkań. W związku z częstymi wizytami służbowymi u klientów w różnych punktach miasta, jak również w różnych miastach Polski, został zakupiony w dniu 07-11-2005 r. fabrycznie nowy motocykl, marki Junak Millenium. W grudniu 2005 r. przedmiotowy motocykl, o wartości początkowej 13.000,00 zł., został ujęty w ewidencji środków trwałych i od miesiąca stycznia 2006 r. odpisy amortyzacyjne są zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Czy istnieje możliwość uznania za środek trwały - motocykla, wykorzystywanego w działalności gospodarczej?
Zdaniem Strony przedmiotowy motocykl będzie środkiem trwałymw przedsiębiorstwie a odpisy amortyzacyjne będą stanowiły koszt uzyskania przychodów.
Zgodnie z art. 22a ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. Nr 14 z 2000 r., poz. 176 ze zm.) amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art.
22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
1)budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
2)maszyny, urządzenia i środki transportu,
3)inne przedmioty
- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1, zwane środkami trwałymi.
W celu dokonywania odpisów amortyzacyjnych podatnik prowadzący działalność gospodarczą powinien założyć ewidencję środków trwałych zgodnie z wymogami art. 22n ust. 2 ustawy. Zapisów dotyczących środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonuje się w ewidencji najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania. Późniejszy termin wprowadzenia uznaje się za ujawnienie środka trwałego, o którym mowa w art. 22h ust. 1 pkt 4. Od ujawnionych środków trwałych nie objętych dotychczas ewidencją - odpisów amortyzacyjnych dokonuje się - począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji.
Stosownie do art. 22 ust. 1 powyżej cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
Biorąc pod uwagę powyższe przepisy oraz przedstawiony stan faktyczny,z którego wynika, iż motocykl marki Junak Millenium jest przez Podatnika wykorzystywany w działalności gospodarczej, a wybór takiego środka transportu był uzasadniony względami ekonomicznymi tj. niskimi kosztami zakupu oraz eksploatacji - to przedmiotowy motocykl można uznać za środek trwały. Za koszt uzyskania przychodu będzie można uznać odpisy amortyzacyjne, naliczone od wartości początkowej tego środka trwałego (ustalone zgodnie z art. 22g w/w ustawy) pod warunkiem, że wydatek na zakup motocykla będzie poniesiony w celu osiągnięcia przychodu, tzn. będzie umotywowany racjonalnymi przesłankami związanymiz uzyskaniem i zwiększeniem przychodu w prowadzonej działalności gospodarczej.
Mając na względzie powyższe - stanowisko strony jest prawidłowe.