Temat interpretacji

POSTANOWIENIE

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Płocku działając na podstawie art. 14a §1-4 w związku z art. 216 §1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.- Ordynacja podatkowa/t.j. Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm./ postanawia wydać pisemną interpretację, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego Wnioskodawcy oceniając jego stanowisko przedstawione we wniosku o udzielenie interpretacji odnośnie określenia limitu odliczeń przysługującego małżonkom w przypadku wydatków poniesionych na: remont i modernizację lokalu mieszkalnego, wyodrębniony fundusz remontowy, modernizację urządzeń gazowych jako nieprawidłowe.

U Z A S A D N I E N I E

Stan faktyczny przedstawiony przez Wnioskodawcę: W czerwcu 2004 r. po przeprowadzonym remoncie mieszkania /nabytym na rynku wtórnym w 1999 r./ Państwo zbyli spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego. Podatnicy złożyli w Urzędzie Skarbowym stosowne oświadczenie o przeznaczeniu przychodu uzyskanego ze sprzedaży tego mieszkania na cele mieszkaniowe. W lipcu 2004 r. podatnicy nabyli za kwotę 100.000 zł inne mieszkanie (również w formie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu). Zakup mieszkania został sfinansowany w kwocie 35.000,00 zł ze środków uzyskanych z kredytu na zakup mieszkania oraz w kwocie 65.000,00 zł z przychodu uzyskanego ze sprzedaży poprzedniego mieszkania. W nowo nabytym lokalu od razu po otrzymaniu prawa własności w formie aktu notarialnego, rozpoczęto remont. Ponadto aby móc skorzystać ze zwolnienia z 10% podatku od uzyskanego przychodu ze sprzedaży poprzedniego mieszkania (pozostałe 35.000,00 zł) podatnicy gromadzili faktury dokumentujące wydatki na remont. W zeznaniu rocznym PIT-37 za 2004 r. małżonkowie odliczyli wydatki z tytułu remontu lokalu, którego właścicielami byli do czerwca 2004 r.

Przedmiot interpretacji: Jaki limit odliczeń przysługuje małżonkom w przypadku wydatków poniesionych na remont i modernizację lokalu mieszkalnego, wyodrębniony fundusz remontowy, modernizację urządzeń gazowych?

Stanowisko Wnioskodawcy: Małżonkowie uważają, iż ulgi z tytułu: remontu i modernizacji mieszkania, wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy oraz modernizacji urządzeń gazowych uprawniają do skorzystania z limitu w kwocie 6.615,00 zł, bez względu na wysokość wydatków na modernizację instalacji gazowej, urządzeń gazowych oraz wpłat na fundusz remontowy.

Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy: Na podstawie art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2003 r. Nr 202, poz. 1956) wydatki, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz.176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2003 roku, poniesione w latach 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku w wysokości i na zasadach określonych w art. 27 a w brzmieniu obowiązującym w 2003 r.

W związku z powyższym zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 1 podatek dochodowy zmniejsza się, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczone na remont i modernizację ? zajmowanego na podstawie tytułu prawnego- budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy. Zgodnie z art. 27 a) ust. 3 pkt 2 kwota, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć w okresie trzech kolejnych lat ustalonego limitu, który przysługuje w następujących wysokościach: a/ jeżeli wydatki dotyczą remontu budynku mieszkalnego lub wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej 5.670 złb/z tytułu remontu lokalu mieszkalnego 4.725 zł c/ jeżeli podatnik ponosi wydatki na remont lub modernizację instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych i w związku z tymi wydatkami przekroczy limity wyżej określone, to wysokość odliczeń podwyższa się o 945 zł.

Skoro więc z tytułu wydatków poniesionych na remont lokalu mieszkalnego maksymalny limit odliczeń wynosi 4.725,00 zł, to oznacza, że wydatki poniesione na ten konkretny cel mogą być odliczone wyłącznie do wysokości ustalonego dla tego rodzaju wydatków limitu. Nie można wydatków poniesionych na remont lokalu mieszkalnego utożsamiać z wpłatą na fundusz remontowy. Fakt ponoszenia równocześnie wydatków na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej uprawnia do wyższego limitu, tj. maksymalnie 5.670,00 zł, ale wyłącznie w odniesieniu do ponoszonych wydatków na ten cel.

Aby skorzystać z odliczenia w kwocie 5.670,00 zł należałoby ponieść następujące wydatki: 1) wydatki na remont lokalu mieszkalnego 24.868,42 zł x 19% = 4.725,00 zł oraz 4.973,68 zł x 19% = 945,00 zł.

Podobna sytuacja ma miejsce wówczas, gdy chodzi o wydatki na remont i modernizację instalacji gazowej. Oznacza to, że gdyby podatnik dokonując remontu lub modernizacji lokalu mieszkalnego poniósł wydatki na remont lub modernizację m.in. instalacji gazowej i w związku z tymi wydatkami przekroczył przysługujący mu limit to wysokość odliczeń podwyższa się maksymalnie do 945,00 zł (art. 27a ust. 4). A zatem podatnik może skorzystać z podwyższonego limitu, ale wyłącznie w zakresie wydatków na ten konkretny cel.

Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu złożenia wniosku.

Interpretacja nie jest wiążąca dla Podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej ? do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na postanowienie niniejsze służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie w terminie 7 dni od daty doręczenia , za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Płocku (art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej).