Temat interpretacji
Postanowienie
Na podstawie art. 14a §1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wejherowie, po rozpatrzeniu wniosku Podatnika z dnia 25.01.2006r. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej wydatków na zakwaterowanie w hotelu (w granicach limitu), w związku z świadczeniem usług poza granicami kraju
stwierdza, że
stanowisko przedstawione we wniosku jest nieprawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.
UZASADNIENIE
Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie nadzorów technicznych. Przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane są podatkiem liniowym w trybie art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów. Aktualnie podatnik realizuje zlecenie od kontrahenta z Niemiec na terenie kilku krajów Unii i spoza Unii. Podatnik realizuje usługi przez okres kilku do kilkunastu dni. Do kraju, w którym świadczona jest usługa, Podatnik udaje się samolotem. Na miejscu wynajmuje hotel, opłaca dojazdy do i z hotelu (w tym taksówkę), opłaca dostęp do Internetu i ponosi inne drobne wydatki związane z realizacją zlecenia.
Zdaniem Wnioskodawcy wydatki ponoszone za nocleg w hotelu stanowią koszt uzyskania przychodu do wysokości limitu uzależnionego od kraju, w którym wykonywane jest zlecenie.
W odniesieniu do powyższego zapytania, w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej na zakwaterowanie w hotelu - w granicach limitu, w związku z świadczeniem usług poza granicami kraju Organ podatkowy postanawia co następuje.
Stosownie do treści art. 22 ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) zwanej dalej ustawą, kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art.23 w/w ustawy.
Zatem, aby określony wydatek mógł zostać uznany za koszt uzyskania przychodów musi:
- pozostawać w związku z prowadzoną działalnością,
- być poniesiony i udokumentowany w sposób niebudzący wątpliwości.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Podatnik świadczy usługi w zakresie nadzoru technicznego na terenie krajów Unii Europejskiej i poza nią. Docelowe miejsca realizacji usług oddalone są od miejsca zamieszkania nawet o kilkaset kilometrów, co wiąże się z koniecznością zakwaterowania w hotelach.
W ocenie Organu podatkowego jeżeli wydatki powyższe pozostają w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, to prawidłowo udokumentowane podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów na ogólnych zasadach określonych w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Jednocześnie Organ podatkowy wskazuje, iż przepisy prawa podatkowego nie zawierają limitów ograniczających możliwość zaliczania wydatków na zakwaterowanie w hotelach w związku z realizacją usług w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej.
W tym stanie faktycznym i prawnym postanowiono jak na wstępie.