Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 19.04.2004, sygn. IIUS PB II/415-58/2004, Drugi Urząd Skarbowy w Katowicach
Temat interpretacji
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w latach 2000-2003, oszczędzał Pan pieniądze w kasie mieszkaniowej, korzystając jednocześnie z ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych. Okres oszczędzania zakończył się w dniu 30 kwietnia 2003 r. Pieniądze zaoszczędzone w kasie mieszkaniowej zostały wycofane 18 czerwca 2003 r. i przeznaczone w dniu 23 grudnia 2003r. na nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną własność wraz z udziałem wynoszącym 33/1000 części we własności nieruchomość stanowiącej działkę (Akt notarialny Rep A nr (...)/2003).
Stosownie do postanowień art. 6 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiągniętych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509), przepis art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002 r.
Przepis art. 27a ust. 13 pkt 4 i 5 ww. ustawy stanowi, że jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych tytułem systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w przepisach ustawy z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000 r. nr 98, poz. 1070 ze zm.) a następnie:
- wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tą kasę,
- do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.
Z kolei art. 8 ust. 2 ww. ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego stanowi, że celami mieszkaniowymi, na które podatnik może korzystając z ww. ulgi w podatku dochodym od osób fizycznych gromadzić oszczędności w kasie mieszkaniowej - są wydatki służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy, przeznaczone na:
1.nabycie, budowę, przebudowę, rozbudowę lub nadbudowę domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,
2.uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego,
3.remont domu albo lokalu, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,
4.spłatę kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3,
5.nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny.
Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, po upływie okresu systematycznego oszczędzania w 2003 r. wycofał Pan oszczędności z kasy mieszkaniowej w kwocie 24.830,00 zł i w tym samym roku wydatkował zgodnie z celami mieszkaniowymi określonym w art. 8 ust. 2 ww. ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, na zakup od Miasta Katowic lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną własność wraz z udziałem wynoszącym 33/1000 części we własności nieruchomości stanowiącej działkę za łączną kwotę 25.511,40 zł, a zatem w myśl ww. przepisów nie traci Pan prawa do przedmiotowej ulgi. Również poniesione koszty sporządzenia aktu notarialnego (w formie którego nastąpiło przeniesienie własności ww. nieruchomości), związane z nabyciem nieruchomości, nie spowodują utraty prawa do ulgi.