Temat interpretacji

Na podstawie:

• art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz.60 ze zm.),
• art. 11 ust. 1 - 2a, art. 12 ust. 1, art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.),

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Dębicy, po rozpatrzeniu wniosku U. z dnia 14.07.2005 r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego, postanawia uznać za nieprawidłowe stanowisko płatnika w sprawie zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych kosztów wycieczki sfinansowanej w całości z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych przypadających na pracownika i członka rodziny pracownika.

Wnioskiem z dnia 14.07.2005 r. U. zwrócił się o udzielenie pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego. Przedstawiając stan faktyczny płatnik podał, iż dla pracowników i członków ich rodzin organizuje wycieczkę finansowaną z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Przedstawiając swoje stanowisko w sprawie płatnik uważa, że z tego tytułu "u pracownika nie powstaje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ nie jest możliwe ustalenie indywidualnej wysokości świadczenia na poszczególnych uczestników wycieczki".

Po analizie stanu faktycznego tut. organ uznał, iż płatnik jest uprawniony do złożenia wniosku o wydanie interpretacji, a w sprawie tej nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

W odpowiedzi na zapytanie płatnika należy stwierdzić, iż art. 21 ust.1 pkt 67 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) stanowi, iż wolna od podatku dochodowego od osób fizycznych jest wartość rzeczowych świadczeń otrzymywanych przez pracownika, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. Rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi. Zatem na mocy tego przepisu ustawodawca zwolnił od podatku dochodowego od osób fizycznych wartość rzeczowych świadczeń otrzymanych przez pracownika, jeżeli spełnione zostaną łącznie następujące przesłanki:

• świadczenie ma charakter świadczenia rzeczowego,
• źródłem finansowania są w całości środki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub związków zawodowych,
• wartość rzeczowych świadczeń otrzymanych w roku podatkowym nie przekracza kwoty 380 zł.

Tym samym ze zwolnienia - w limitowanej wysokości - korzysta wartość biletów wstępu, np. na wyciąg w górach, jeżeli ich zakup został w całości sfinansowany ze środków ZFŚS. Nie można uznać, że wartość wycieczki w postaci kosztów przewozu, noclegu, wyżywienia, itp., zorganizowanej i całości sfinansowanej przez zakład pracy jest świadczeniem rzeczowym. Sfinansowanie wycieczki dla pracowników z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych podobnie jak wszelkie inne dopłaty do różnorodnych form wypoczynku pracowników, stanowią formę świadczenia pieniężnego (nie rzeczowego) ponoszonego za pracowników. Wartość takiego świadczenia stanowi przychód pracownika i przychód ten nie podlega zwolnieniu na podstawie art.21 ust.1 pkt 67 w sytuacji, gdy istnieje możliwość ustalenia kosztu takiej wycieczki przypadającego na każdego uczestnika. Zdaniem organu podatkowego określenie wysokości świadczenia przypadającego na danego pracownika lub członka jego rodziny nie powinno sprawiać płatnikowi większych trudności. Koszt wycieczki przypadający na członka rodziny pracownika jest przychodem pracownika, bo to ze względu na jego zatrudnienia członek jego rodziny miał możliwość skorzystania z udziału w wycieczce.

Reasumując powyższe należy uznać, iż stanowisko płatnika jest nieprawidłowe i koszt wycieczki sfinansowanej z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych dla pracowników i członków ich rodzin stanowi dla pracowników przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.