Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 17.02.2004, sygn. PDI-415/8/04, Urząd Skarbowy w Świdnicy

Temat interpretacji

Zgodnie z zasadą wyrażoną w art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy. Z przepisu tego wynika, że podatnik ma możliwość odliczenia od przychodów wszelkich kosztów pod kilkoma jednak warunkami:

- zostały one faktycznie poniesione,
- mają bezpośredni związek z prowadzoną działalnością gospodarczą,
- ich poniesienie ma, bądź może mieć wpływ na wysokość osiągniętego przychodu,
- nie są to koszty wymienione w powołanym wyżej art. 23 ustawy.

Natomiast w myśl art. 23 ust. 1 pkt 35 ww. ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów poniesionych kosztów zaniechanych inwestycji. Zaniechanie inwestycji przez podmiot gospodarczy skutkuje tym, że prowadzona inwestycja nie będzie w przyszłości służyć osiągnięciu przychodu.

Skoro wydatki związane z zaniechaną inwestycją nie stanowią kosztu uzyskania przychodu, to również podatek VAT od tych wydatków nie może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodu.

Powołany przepis art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ma zastosowania w przedmiotowej sprawie.