Temat interpretacji

Prowadzi Pan działalność gospodarczą, w ramach której świadczone są usługi reklamowe oraz informatyczne. Dochody z działalności gospodarczej rozliczane są według zasad ogólnych (zaprowadzona została księga przychodów i rozchodów). Jest Pan również kolarzem zawodowym biorącym udział w wyścigach kolarskich zarówno w Polsce jak i poza granicami kraju. Z powyższego wynika, że uzyskuje Pan dochody z dwóch źródeł tj. ze źródła o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 z 2000 r., poz. 176 ze zm.) - działalność wykonywana osobiście, oraz art. 10 ust. 1 pkt 3 - pozarolnicza działalność gospodarcza. Artykuł 13 pkt 2 cytowanej ustawy stanowi, że za przychody z działalności wykonywanej osobiście uważa się między innymi przychody z uprawiania sportu, zaś zgodnie z art. 22 ust. 9 pkt 4 koszty uzyskania przychodów z tego źródła określa się w wysokości 20% uzyskanego przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe i chorobowe (art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b ustawy), bądź, zgodnie z ust. 10 art. 22 koszty uzyskania przychodu ustala się w wysokości faktycznie poniesionych, udokumentowanych kosztów związanych z tym źródłem przychodu. Faktycznie ponoszone koszty wymagają ich udokumentowania i brak jest możliwości rozliczania tu kosztów delegacji w postaci zryczałtowanych diet. A zatem wszelkie przychody związane z uprawianiem sportu stanowią odrębne od pozarolniczej działalności gospodarczej źródło przychodu i wobec tego w podatkowej książce przychodów i rozchodów nie powinny znaleźć się żadne zapisy ani po stronie przychodów ani kosztów związane z ta działalnością.
Opodatkowanie przychodów z działalności wykonywanej osobiście uzyskanych poza granicami kraju winno uwzględniać zasady unikania podwójnego opodatkowania uregulowane w umowach zawartych pomiędzy Polską a państwami, w których uzyskuje Pan przychody i od których został tam pobrany podatek.
Usługi reklamowe, świadczone w ramach działalności gospodarczej polegają na prezentowaniu przez Pana logo reklamodawcy w trakcie zawodów, treningów i zgrupowań (logo umieszczone na stroju). W tych okolicznościach trudno zgodzić się z zaprezentowanym przez Pana stanowiskiem, że kosztem uzyskania przychodów z działalności gospodarczej będą diety krajowe i zagraniczne związane z wyjazdami na zawody, treningi czy też zgrupowania, pomimo, że przy okazji tych wyjazdów świadczy Pan usługi reklamowe i uzyskuje z tego tytułu przychody. Reasumując żadne wydatki związane z działalnością wykonywaną osobiście, w tym także diety nie stanowią kosztów uzyskania przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej.