Temat interpretacji

Zgodnie z art.22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz.U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późn.zm.), kosztami uzyskania przychodów z poszczególnych źródeł są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem wymienionych w art. 23 wymienionej ustawy.

Sformułowana w tym przepisie definicja oznacza w praktyce, iż kosztami uzyskania przychodów są wszelkie koszty, a więc bezpośrednio i pośrednio związane z uzyskaniem przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 w/w ustawy. Jednakże aby dany wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, podatnik musi wykazać jego bezpośredni związek z prowadzoną działalnością oraz to, że jego poniesienie miało lub mogło mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu.

Jeżeli korzystanie z internetu w miejscu zamieszkania wspólnika Spółki będzie konieczne dla prawidłowego funkcjonowania Spółki i będzie to miało odzwierciedlenie w wielkości przychodów uzyskanych przez Spółkę, to wydatki ponoszone na opłacenie miesięcznego abonamentu z tytułu korzystania z internetu będą stanowiły koszty uzyskania przychodów prowadzonej przez Spółkę działalności gospodarczej, ale pod warunkiem, że Internet wykorzystywany będzie tylko i wyłącznie przez wspólnika Spółki i tylko w związku z działalnością gospodarczą prowadzoną przez Spółkę.

Jeżeli internet będzie wykorzystywany również przez pozostałych członków rodziny wspólnika Spółki, albo będzie wykorzystywany wyłącznie przez wspólnika, ale na cele nie związane z prowadzoną działalnością gospodarczą prowadzoną przez Spółkę, to wydatki z tytułu opłat miesięcznego abonamentu z tytułu korzystania z Internetu nie będą stanowiły w Spółce kosztów uzyskania przychodów.

Natomiast wydatki poniesione przez Spółkę z tytułu zainstalowania w mieszkaniu wspólnika stałego łączą internetowego, Spółka może zaliczyć w koszty, o ile będzie spełniony w/w warunek, dotyczący wykorzystania internetu jedynie dla celów działalności gospodarczej Spółki.

Zainstalowanie stałego łącza internetowego w mieszkaniu wspólnika Spółki, a zatem w lokalu nie będącym własnością Spółki, należy uznać za "inwestycję w obcym środku trwałym", zgodnie z art. 22a ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegającą odpisom amortyzacyjnym. Ponadto zgodnie z art. 22d ust. 1 w/w ustawy Podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, których wartość początkowa nie przekracza 3.500,00 zł, a wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas w całości koszt uzyskania przychodu w miesiącu oddania ich do użytkowania.

Zatem w przestawionym stanie faktycznym koszt instalacji stałego łącza internetowego oraz opłaty abonamentowe za korzystanie z internetu mogą stanowić w całości koszty uzyskania przychodów Spółki, pod warunkiem iż internet będzie wykorzystywany jedynie przez wspólnika Spółki dla celów działalności gospodarczej Spółki.

Jednakże każda tego rodzaju sprawa wymaga indywidualnej oceny z uwagi na możliwość wykorzystania internetu do innych celów. W przypadku wątpliwości w tej kwestii ciężar udowodnienia faktu wykorzystania internetu wyłącznie dla celów działalności gospodarczej, będzie spoczywał na Podatniku.