Temat interpretacji

Pierwszy Urząd Skarbowy w Kielcach działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U Nr 137 poz. 926 ze zm.) w odpowiedzi na pismo z dnia 24.01.2003 r. (data wpływu do Urzędu) w sprawie cesji oszczędności zgromadzonych na rachunku w kasie mieszkaniowej na rzecz syna wyjaśnia:

- zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U Nr 134 poz. 1509), przepis art. 27a ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 01.01.2002 r. ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002 r.

W przedstawionym przez Panią w piśmie stanie faktycznym będzie, więc miał zastosowanie art. 27a ust. 13 pkt. 5 ustawy w brzmieniu obowiązującym przed 01.01.2002 r. zgodnie, z którym:

- jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od podatku z tytułu wydatków na systematyczne gromadzenie oszczędności na jednym rachunku oszczędnościowo - kredytowym w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, a następnie przeniósł uprawnienia do tego rachunku na rzecz osób trzecich z wyjątkiem dzieci własnych i przysposobionych do podatku za rok, w którym dokonano przeniesienia uprawnień dolicza kwoty poprzednio odliczone z tego tytułu.

Warunkiem koniecznym do uniknięcia obowiązku zwrotu wykorzystanej ulgi z tytułu wpłat do Kasy Mieszkaniowej jest przekazanie uprawnień do rachunku dla dzieci własnych lub przysposobionych.

W świetle powołanych przepisów może Pani dokonać cesji na syna środków zgromadzonych w Kasie Mieszkaniowej bez obowiązku zwrotu kwot uprzednio odliczonych.