W zakresie ustalenia przychodu z tytułu zbycia wraku samochodu.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 marca 2022 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia przychodu z tytułu zbycia wraku samochodu.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

26 czerwca 2021 r. zakupiła Pani samochód osobowy marki (…) za kwotę 55.000,00 zł. Zakup pojazdu został sfinansowany ze środków pochodzących z majątku wspólnego.

15 lipca 2021 r. samochód osobowy uległ szkodzie. W wyniku powodzi auto zostało całkowicie zalane, gdyż nurt wody porwał samochód z posesji.

Tego samego dnia szkoda została zgłoszona do Towarzystwa Ubezpieczeniowego (…), które 13 sierpnia 2021 r. orzekło szkodę całkowitą z zaznaczeniem, że wypłacone odszkodowanie zostanie pomniejszone o wartość auta po szkodzie. Wartość rynkową przed szkodą oszacowano na kwotę 58.600,00 zł, natomiast w celu oszacowania wartości wraku Towarzystwo Ubezpieczeniowe (…) wystawiło pojazd na aukcję. Znaleziono kupca, który zaoferował kwotę 22.800,00 zł. Towarzystwo Ubezpieczeniowe (…) dało Pani czas do 1 września 2021 r. na podjęcie decyzji o sprzedaży wraku, gdyż do tego dnia oferta stanowiła gwarancję zakupu po określonej cenie, bez konieczności ponoszenia dodatkowych kosztów.

Odszkodowanie, jakie wypłaciło Towarzystwo Ubezpieczeniowe (…) wynosiło 35.800,00 zł. Wrak pojazdu sprzedano 20 sierpnia 2021 r. za kwotę 22.800,00 zł.

Uzupełnienie i doprecyzowanie stanu faktycznego

Wskazała Pani, że:

‒Nie prowadzi Pani działalności gospodarczej, a w związku z tym Pani przychód nie jest opodatkowany, nie jest również prowadzona księga przychodów i rozchodów.

‒Samochód, o którym mowa we wniosku nie był wykorzystywany w prowadzeniu działalności gospodarczej, a co za tym idzie nie stanowi środka trwałego w działalności gospodarczej.

Pytanie

Czy na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zaistniał obowiązek zapłaty podatku z tytułu kwoty uzyskanej ze sprzedaży wraku samochodu?

Pani stanowisko w sprawie

Z tytułu sprzedaży wraku pojazdu nie powstał obowiązek zapłaty podatku dochodowego, ponieważ w istocie w wyniku zdarzeń powodujących szkodę nie osiągnęła Pani żadnego przychodu.

Zgodnie z art. 19 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychodem z odpłatnego zbycia rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest wartość określona w umowie pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Skoro 26 czerwca 2021 r. samochód marki (…) zakupiony został z majątku wspólnego za kwotę 55.000,00 zł, a sprzedaż wraku nastąpiła w czasie podatkowym za kwotę 22.800,00 zł, to w myśl przywołanych przepisów, nie sposób mówić o powstaniu przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.):

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy:

Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:

a)    nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,

b)    spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

c)    prawa wieczystego użytkowania gruntów,

d) innych rzeczy

- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.

Źródłem przychodu z tytułu odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych jest tylko taka sprzedaż, która łącznie spełnia następujące przesłanki:

‒nie nastąpiła w wykonywaniu działalności gospodarczej,

‒została dokonana przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie.

Wskazała Pani, że nie prowadzi Pani działalności gospodarczej. Samochód, o którym mowa we wniosku nie był wykorzystywany w prowadzeniu działalności gospodarczej, a co za tym idzie nie stanowi środka trwałego w działalności gospodarczej.

Z przepisu art. 19 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że:

Przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej w wysokości wartości rynkowej. Przepis art. 14 ust. 1 zdanie drugie stosuje się odpowiednio.

Zgodnie z art. 19 ust. 3 ww. ustawy:

Wartość rynkową, o której mowa w ust. 1, rzeczy lub praw majątkowych określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca odpłatnego zbycia.

Stosownie do art. 19 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Jeżeli wartość wyrażona w cenie określonej w umowie odpłatnego zbycia znacznie odbiega od wartości rynkowej nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, organ podatkowy wezwie strony umowy do zmiany tej wartości lub wskazania przyczyn uzasadniających podanie ceny znacznie odbiegającej od wartości rynkowej. W razie nieudzielenia odpowiedzi, niedokonania zmiany wartości lub niewskazania przyczyn, które uzasadniają podanie ceny znacznie odbiegającej od wartości rynkowej, organ podatkowy określi wartość z uwzględnieniem opinii biegłego lub biegłych. Jeżeli wartość ustalona w ten sposób odbiega co najmniej o 33% od wartości wyrażonej w cenie, koszty opinii biegłego lub biegłych ponosi zbywający.

W myśl art. 24 ust. 6 ustawy :

Dochodem z odpłatnego zbycia rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d, jeżeli przychód z odpłatnego zbycia nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, jest różnica pomiędzy przychodem uzyskanym z odpłatnego zbycia rzeczy a kosztem ich nabycia, zmniejszona o wartość nakładów poczynionych w czasie posiadania rzeczy.

Dochodem podlegającym opodatkowaniu z tytułu sprzedaży wraku samochodu jest różnica między przychodem ze sprzedaży wraku samochodu a kosztem uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży wraku samochodu.

Zatem przychodem ze sprzedaży wraku samochodu jest cena określona w umowie sprzedaży wraku samochodu (22.800,00 zł), pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia (o ile je Pani poniosła). Natomiast kosztem uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży wraku samochodu jest koszt nabycia samochodu (55.000,00 zł), powiększony o wartość nakładów poczynionych w trakcie posiadania samochodu (o ile je Pani poniosła).

Zbycie przez Panią wraku samochodu, o którym mowa we wniosku – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie samochodu – za cenę niższą od wartości samochodu z dnia nabycia, tj. 26 czerwca 2021 r., skutkuje tym, że po Pani stronie nie wystąpi dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych pod warunkiem jednakże, że cena uzyskana ze sprzedaży wraku samochodu nie będzie odbiegać od wartości rynkowej. W takiej sytuacji nie będzie Pani zobowiązana do uiszczenia podatku dochodowego.

W zeznaniu rocznym za 2021 rok powinna Pani wykazać przychód z tytułu zbycia (sprzedaży) wraku samochodu, koszty uzyskania przychodu poniesionych w celu uzyskania przychodu oraz wynik (różnicę) tych dwóch elementów, tj. dochód lub stratę. Każdy bowiem podatnik, sprzedając rzecz przed upływem pół roku od jej nabycia, zobowiązany jest do wykazania w zeznaniu rocznym przychodu, kosztów jego uzyskania oraz wyniku tej transakcji, czyli dochodu lub straty.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.