Interpretacja indywidualna  - stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od czynności cywilnoprawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

20 sierpnia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku od czynności cywilnoprawnych. Uzupełnili go Państwo samoistnie 20 sierpnia 2025 r. oraz - w odpowiedzi na wezwanie - pismami z 25 i 30 września 2025 r. (wpływ 30 września 2025 r.).

Treść wniosku wspólnego jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem wspólnym

1) Zainteresowany będący stroną postępowania: 

    A.Spółka Akcyjna

NIP: (…)

2) Zainteresowany niebędący stroną postępowania:

    B.Spółka Akcyjna

NIP: (…)

3) Zainteresowany niebędący stroną postępowania:

    C.Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością

NIP: (…)

4) Zainteresowany niebędący stroną postępowania:

    D.Spółka Akcyjna

NIP: (…)

5) Zainteresowany niebędący stroną postępowania:

E. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością

NIP: (…)

6) Zainteresowany niebędący stroną postępowania:

F. Spółka Akcyjna

NIP: (…)

7) Zainteresowany niebędący stroną postępowania:

    G.Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością

NIP: (…)

Opis zdarzenia przyszłego

Zainteresowany będący stroną postępowania - A. S.A. (również jako: „A. S.A.”, „Spółka”) jest spółką dominującą w Grupie Kapitałowej H. (dalej: „Grupa”). W skład grupy wchodzą spółki o profilu (…), tj.: Zainteresowani niebędący stroną postępowania - B. S.A., C. sp. z o.o., D. S.A., E. sp. z o.o., F. S.A. oraz G. sp. z o.o. (dalej jako: „Spółki”, lub „Uczestnik”, łącznie jako: „Grupa”, lub „Uczestnicy”).

A. S.A. jest polskim rezydentem podatkowym, podlegającym w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, prowadzącym działalność gospodarczą w formie spółki akcyjnej. Spółka jest także zarejestrowana w Polsce jako czynny podatnik podatku od towarów i usług. A. S.A. powstała w (...) r. z misją stworzenia (…) w (…).

Działalność A. S.A. polega, (...).

Współpracując z podmiotami wchodzącymi w skład Grupy, A. S.A. realizuje strategiczne cele, które obejmują:

- (...).

- (...).

- (...).

- Wsparcie projektu (...).

A. S.A. oraz jej jednostki zależne stosują przepisy ustawy o rachunkowości oraz sporządzają sprawozdania finansowe zgodnie z tą ustawą.

Spółka w celu usprawnienia i optymalizacji procesów finansowych zachodzących w Grupie rozważa możliwość wdrożenia w Grupie systemu cash pooling. Celem wprowadzenia projektu jest w szczególności usprawnienie przepływów finansowych między podmiotami wchodzącymi w skład Grupy, scentralizowanie zarządzania gospodarką finansową Grupy oraz obniżenie poziomu zadłużenia zewnętrznego Grupy poprzez przeniesienie finansowania na źródła wewnętrzne.

A. S.A., będzie pełnił funkcję Pool Leadera oraz jednego z Uczestników systemu cash poolingu. Na zasadach określonych w umowie cash poolingu, jako Pool Leader, będzie wspierał Spółki z grupy w procesie przekazywania finansowania przez jednostki posiadające nadwyżkę środków finansowych na rzecz jednostek wykazujących niedobory środków finansowych. Planowane jest uczestnictwo w projekcie wyłącznie podmiotów będących rezydentami podatkowymi w Polsce. Rozliczenia w ramach systemu prowadzone będą w walutach: PLN (polskich złotych) oraz walutach obcych (w szczególności USD oraz EUR). Rozliczenia będą dokonywane z udziałem banku krajowego z siedzibą w Polsce (dalej jako: „Bank”).

Celem wdrożenia cash poolingu w Grupie będzie przede wszystkim optymalizacja zarządzania płynnością finansową Grupy w celu osiągnięcia takich korzyści, jakich nie dałoby się uzyskać poprzez działania podejmowane indywidualnie przez poszczególne podmioty, w tym m.in.:

    - optymalne zaangażowanie środków finansowych,

    - ograniczenie kosztów bankowych związanych z prowadzeniem rachunków bankowych, rozliczeń bankowych i zaciąganie pożyczek przez poszczególne podmioty,

    - ograniczenie kosztów, w szczególności kosztów odsetek, związanych z finansowaniem spółek wykazujących niedobory środków pieniężnych w formie pożyczek bankowych,

    - poprawa płynności finansowej spółek wchodzących w skład grupy kapitałowej,

    - centralizacja zarządzania płynnością grupy kapitałowej i usprawnienie przepływu środków pomiędzy spółkami,

    - wzmocnienie pozycji Grupy i zwiększenie wiarygodności kredytowej z uwagi na efektywnie wykorzystywanie wewnętrznych środków pieniężnych.

Wprowadzenie cash poolingu skupione będzie na prowadzeniu wspólnej polityki finansowej Grupy. Kluczowym elementem cash poolingu będzie naliczanie i rozdzielanie odsetek od środków pieniężnych pochodzących z nadwyżek uzyskanych przez Uczestników cash poolingu.

Zainteresowany będący stroną postępowania jako wybrany model cash poolingu wskazuje na cash pooling rzeczywisty oparty o faktyczny przepływ środków pieniężnych pomiędzy podmiotami uczestniczącymi w systemie, przy czym rozliczenia odbywały się będą pomiędzy rachunkiem głównym prowadzonym przez Pool Leadera - A. S.A. a rachunkami bieżącymi poszczególnych podmiotów wchodzących w skład Grupy.

W planowanym modelu wszelkie rozliczenia odbywają się pomiędzy rachunkiem głównym prowadzonym przez Pool Leadera, a rachunkami bieżącymi poszczególnych podmiotów wchodzących w skład Grupy. Spółki wykazujące salda dodatnie wpłacają bowiem wypracowane nadwyżki finansowe na rachunek główny, z którego następnie środki przekazywane są na rachunki spółek wykazujących salda ujemne.

W rozumieniu Spółki, cash pooling wykorzystany zostanie jako forma wspólnego zarządzania płynnością finansową z zastosowaniem przez podmioty powiązane ekonomicznie, w ramach Grupy, co umożliwi optymalizację kosztów finansowych i zwiększenie efektywności wykorzystania środków pieniężnych.

Założeniem jest, aby podmiotem odpowiedzialnym za dokonywanie rozliczeń pomiędzy spółkami był Bank, natomiast zadania Pool Leadera sprowadzać się będą do czynności administracyjnych i koordynujących, których wykonywanie konieczne jest dla sprawnej realizacji umowy cash poolingu.

Zgodnie z umową z Bankiem, w ramach systemu rozliczeń, Bank udzieli Uczestnikom limitów zadłużenia przypisanych do ich rachunków głównych. Każdy limit ma ustaloną maksymalną wysokość, a łączna suma limitów dla wszystkich Uczestników nie może przekroczyć określonego progu.

Uczestnicy będą mogli korzystać z przyznanego limitu zadłużenia poprzez składanie w dni robocze zleceń płatniczych, które będą realizowane przez Bank. Realizacja tych zleceń skutkować będzie powstaniem salda ujemnego na rachunku głównym Uczestnika.

Wpływ środków pieniężnych na rachunek główny Uczestnika będzie powodować automatyczną spłatę wykorzystanego limitu zadłużenia w całości lub w części kwot wykorzystanego limitu zadłużenia oraz możliwość wykorzystania całości lub niewykorzystanej części kwoty limitu zadłużenia.

Uczestnik, który skorzysta z limitu zadłużenia, będzie zobowiązany do jego całkowitej spłaty najpóźniej do końca dnia, w którym doszło do jego wykorzystania. Wpływy na rachunek główny będą przez Bank w pierwszej kolejności zaliczane na poczet zadłużenia z tytułu limitu.

W przypadku niespłacenia zadłużenia w wyznaczonym terminie, Bank naliczy odsetki od dziennych niespłaconych sald ujemnych danego Uczestnika. Odsetki te będą obciążeniem rachunku głównego Uczestnika.

Każdy Uczestnik systemu korzystający z limitu zadłużenia wyrazi nieodwołalną zgodę na to, aby jego zobowiązanie wobec Banku z tytułu wykorzystanego limitu mogło zostać spłacone przez Pool Leadera na koniec dnia roboczego, w celu przejęcia przez niego praw wierzyciela. Równocześnie Pool Leader wyrazi nieodwołalną zgodę na spłatę swojego zadłużenia przez innych Uczestników systemu na analogicznych zasadach, również w celu nabycia wierzytelności wobec niego.

Uczestnicy systemu udzielą Bankowi nieodwołalnego upoważnienia do obciążania ich rachunków głównych kwotami niespłaconych zadłużeń z tytułu wykorzystania limitu przez innych Uczestników systemu. Pool Leader udzieli dodatkowo upoważnienia do obciążania również jego rachunku pomocniczego. Strony umowy uzgodnią, że Bank będzie występował jako druga strona czynności dokonywanej na podstawie tych upoważnień.

Z chwilą spłaty zadłużenia Uczestnika systemu wobec Banku, inny Uczestnik - działający na podstawie pisemnej zgody dłużnika - nabędzie od Banku wierzytelność przysługującą wobec Uczestnika, który wykorzystał limit zadłużenia.

Uczestnik systemu, który będzie korzystać z limitu zadłużenia, będzie zobowiązany do spełnienia świadczenia na rzecz Uczestnika, którego środki zostaną wykorzystane do spłaty tego zadłużenia, na jego żądanie.

Wzajemne roszczenia Uczestników systemu, wynikające z zawartej umowy, będą podlegać potrąceniu, które będzie mogło zostać dokonane przez samych Uczestników lub przez Bank w najbliższym możliwym terminie. Uczestnicy udzielą Bankowi upoważnienia do dokonywania takich potrąceń w ich imieniu.

Każdy Uczestnik systemu zleci Bankowi działanie w jego imieniu w zakresie obliczania i rozliczania odsetek należnych z tytułu roszczeń wynikających z rozliczeń między Uczestnikami. Uczestnicy upoważnią Bank do uznawania lub obciążania rachunków głównych odpowiednimi kwotami.

Każdy Uczestnik systemu zleci Bankowi pośredniczenie w potrącaniu wzajemnych roszczeń między Uczestnikami. Jeżeli na początek następnego dnia roboczego po dniu, w którym roszczenie zostało nabyte, na rachunkach głównych Uczestników, których zobowiązania zostały spłacone przez innych Uczestników, znajdują się środki pieniężne lub dostępny limit zadłużenia w odpowiedniej wysokości, Bank będzie uprawniony do obciążenia tych rachunków i jednoczesnego uznania rachunków Uczestników, którzy dokonali spłaty. Obciążenie rachunków odbywać się będzie w wysokości odpowiadającej wartości nabytych roszczeń.

Celem wniosku jest uzyskanie interpretacji indywidualnej dotyczącej skutków podatkowych wdrożenia systemu rzeczywistego cash poolingu opisanego powyżej.

Ponadto we wniosku wskazali Państwo, że Zainteresowani niebędący stroną postępowania są zarejestrowani jako czynni podatnicy podatku od towarów i usług.

Bank będzie pobierał opłatę od każdego Uczestnika.

Główne funkcje Koordynującego (Pool Leadera) to:

   (i) Podpisywanie z Bankiem aneksów do Umowy w zakresie przystąpienia bądź wystąpienia Uczestników,

  (ii) Negocjowanie z Bankiem wysokości oprocentowania dla sald dodatnich oraz ujemnych,

 (iii) Podpisywanie z Bankiem dyspozycji zmiany maksymalnego limitu struktury,

(iv) Składanie do Banku dyspozycji zmiany wysokości limitów na rachunkach Uczestników,

 (v) Negocjowanie z Bankiem wysokości opłat związanych z umową.

Za wykonanie czynności związanych z funkcją Koordynującego Pool Lider nie otrzymuje wynagrodzenia w formie prowizji czy opłat. Jeżeli chodzi o odsetki, całość salda netto grupy Koordynujący może dodatkowo ulokować w Banku, natomiast otrzymane odsetki bankowe nie stanowią wynagrodzenia za wykonywanie czynności Koordynującego w ramach umowy cash poolingu.

W ramach umowy cash poolingu nie ma potrzeby podpisywania dodatkowych umów pomiędzy Uczestnikami.

Pomiędzy Uczestnikami cash poolingu nie dochodzi do transakcji finansowych. W ramach usługi cash poolingu na rachunkach Uczestników będą powstawać zobowiązania/należności, od których Bank będzie naliczał odsetki. Kapitalizacja odsetek będzie realizowana pomiędzy rachunkiem Koordynującego a rachunkiem Uczestnika.

Odsetki nalicza Bank.

W ramach umowy cash poolingu - Pool Leaderowi nie są naliczane odsetki.

A. S.A. (A) jest spółką dominującą w 100% należącą do (…).

A. posiada 100% udziałów/akcji w większości spółek zależnych:

- G. sp. z o.o.

- D. S.A.

- E. sp. z o.o.

- F. S.A.

- B. S.A.

W I. sp. z o.o. udziały są podzielone - (…)% należy do A., a (…)% do (…).

D. S.A. posiada (…)% udziałów w J. sp. z o.o. (pozostałe (…) należy do K. S.A).

W uzupełnieniu z 25 i 30 września 2025 r. wskazali Państwo, że A. S.A. jest Koordynującym, czyli Pool Leaderem. Za wykonanie czynności związanych z funkcją Koordynującego - Pool Lider nie otrzymuje wynagrodzenia w formie prowizji czy opłat.

Jeżeli chodzi o odsetki, to Koordynujący pełni rolę pośredniczącą wypłacając odsetki od nadwyżek (Uczestnikom dodatnim) oraz zbierając odsetki od niedoborów (Uczestnikom ujemnym). Całość salda netto grupy Koordynujący może dodatkowo ulokować w Banku, z tytułu tego oprocentowania wynagrodzeniem będą odsetki bankowe, natomiast nie jest to wynagrodzenie czynności Koordynującego w umowie cash poolingu.

Jeżeli chodzi o odsetki, całość salda netto grupy, czyli różnicy pomiędzy saldem dodatnim a ujemnym, Koordynujący - Pool Lider, może dodatkowo ulokować w Banku.

Natomiast otrzymane odsetki bankowe nie stanowią wynagrodzenia za wykonywanie czynności Koordynującego w ramach umowy cash poolingu.

Rachunki Pool Lidera, które uczestniczą w strukturze cash poolingu nie są oprocentowane od nadwyżek i niedoborów, ponieważ w takiej sytuacji Pool Lider płaciłby samemu sobie.

Koordynujący/Pool Lider płaci od nadwyżek Uczestnikom dodatnim, ale pobiera od niedoborów Uczestnikom ujemnym.

Pool Leader nie będzie otrzymywał odsetek w wyższej wysokości niż inni Uczestnicy.

Pytanie w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych

Czy czynności wykonywane w ramach usługi wspólnego zarządzania płynnością finansową, realizowane na podstawie umowy zawartej z Bankiem, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na gruncie art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych? (pytanie oznaczone we wniosku nr 8)

Państwa stanowisko w sprawie w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych

W Państwa ocenie, czynności wykonywane w ramach usługi wspólnego zarządzania płynnością finansową, realizowane na podstawie umowy zawartej z Bankiem, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na gruncie art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, opodatkowaniu tym podatkiem podlegają:

a) umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych,

b) umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku,

c) umowy darowizny - w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy,

d) umowy dożywocia,

e) umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności - w części dotyczącej spłat lub dopłat,

 f) ustanowienie hipoteki,

g) ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności,

h) umowy depozytu nieprawidłowego,

 i) umowy spółki.

W celu ustalenia, czy samo zawarcie umowy cash poolingu i realizowanie transakcji w ramach umowy cash poolingu skutkuje powstanie obowiązków na gruncie podatku od czynności cywilnoprawnych, konieczna jest weryfikacja czy zawarcie umowy bądź dokonywanie czynności na podstawie umowy, wypełniają znamiona czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Państwa zdaniem, ani samo zawarcie umowy cash poolingu, ani poszczególne operacje realizowane w jej ramach nie mieszczą się w katalogu czynności podlegających podatkowi od czynności cywilnoprawnych. Zawarcie takiej umowy nie spełnia bowiem przesłanek żadnego zdarzenia wymienionego w art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

W szczególności mechanizm cash poolingu nie odpowiada konstrukcji pożyczki z art. 720 § 1 Kodeksu cywilnego (t .j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1061 z późn. zm.), gdzie istotą jest przeniesienie na własność oznaczonej kwoty pieniędzy (lub rzeczy) i obowiązek zwrotu tej samej ilości. Cash pooling służy natomiast zarządzaniu płynnością w grupie kapitałowej poprzez automatyczne kompensowanie niedoborów jednych Uczestników nadwyżkami innych, bez zobowiązania do jednorazowego przekazania określonej sumy na rzecz konkretnego podmiotu.

Stanowisko takie znajduje potwierdzenie w licznych interpretacjach indywidualnych wydawanych przez polskie organy podatkowe, na które się Państwo powołali, przywołując fragment jednej z nich.

Podsumowując, w świetle art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, a także uwzględniając ugruntowaną linię interpretacyjną organów podatkowych w analogicznych stanach faktycznych, w Państwa ocenie należy uznać, że zawarcie przez Spółki umowy o wspólnym zarządzaniu płynnością finansową z Bankiem oraz realizacja czynności podejmowanych w jej ramach nie rodzi obowiązku podatkowego na gruncie podatku od czynności cywilnoprawnych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych w kwestii objętej pytaniem oznaczonym we wniosku wspólnym nr 8 jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 295 ze zm.):

W myśl art. 1 ust. 1 pkt 2 i 3 cyt. ustawy:

Ustawodawca wprowadził zasadę enumeratywnego określenia czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Szczegółowe ustalenie zakresu przedmiotowego ma określone konsekwencje. Ustawodawca, wprowadzając zamknięty katalog czynności podlegających opodatkowaniu, wyłączył od opodatkowania inne podobne, które nie zostały wyraźnie wskazane w przepisie. Oznacza to, że czynności niewymienione w ustawowym katalogu nie podlegają opodatkowaniu, nawet gdy wywołują skutki w sferze gospodarczej takie same bądź podobne do tych, które zostały w nim wyliczone.

Należy stwierdzić, że umowa cash poolingu pozostaje umową nienazwaną. Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071) - w księdze trzeciej zobowiązania - nie zawiera przepisów odnoszących się do tego typu umowy.

Umowa cash poolingu jest najbardziej zbliżona swą konstrukcją do umowy pożyczki wymienionej w katalogu określonym w art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Jednakże, jak słusznie Państwo stwierdzili, nie jest taką umową. W myśl bowiem art. 720 § 1 ustawy Kodeks cywilny:

Przedstawiona we wniosku konstrukcja umowy cash poolingu, jako sposobu zarządzania płynnością finansową uczestniczących podmiotów, pomimo zawierania w sobie pewnych elementów pożyczki, nie wyczerpuje istotnych jej znamion. Cash pooling polega na umożliwieniu lepszej gospodarki finansowej grupy kapitałowej. Dzięki tej usłudze można skompensować niedobory środków podmiotów należących do danej grupy nadwyżkami innych podmiotów należących do tej samej grupy oraz korzystnie zagospodarować nadwyżkę środków. W przypadku cash poolingu mamy do czynienia z trzema przynajmniej podmiotami, a mianowicie: podmiotem posiadającym wolne środki finansowe, podmiotem posiadającym niedobór tych środków oraz podmiotem występującym w roli pośrednika działającego we własnym imieniu.

Z tytułu uczestnictwa w tych transakcjach dla wszystkich podmiotów powstają określone prawa i obowiązki, jednak nie dochodzi w tym przypadku do zawarcia umowy pożyczki, ponieważ brak jest zobowiązania do przeniesienia określonej ilości pieniędzy na określony w umowie podmiot. Uczestnik cash poolingu posiadający wolne środki nie wie, czy środki te zostaną wykorzystane, w jakiej wysokości i przez którego uczestnika. Tak samo uczestnik, który posiada niedobory nie wie, środkami którego podmiotu zostaną one zniwelowane. Tym samym nie jest skonkretyzowana druga strona transakcji, jak też jej przedmiot, ponieważ źródłem, z którego zostanie zasilony rachunek o saldzie debetowym, jest - co do zasady - rachunek zbiorczy, na którym gromadzone są wolne środki wszystkich posiadających je uczestników cash poolingu lub też rachunek któregoś z uczestników, który posiada saldo dodatnie.

Przedstawiona we wniosku konstrukcja cash poolingu, jako sposobu gospodarowania wolnymi środkami finansowymi uczestników niewątpliwie zawiera w sobie pewne elementy kredytowania jednych podmiotów przez drugie. Nie sposób jednak uznać, że wyczerpuje ona wszystkie elementy przedmiotowo istotne dla umowy pożyczki.

Czynności tego typu nie można wobec tego uznać jako umowy pożyczki.

Umowa cash poolingu nie stanowi także żadnej innej czynności wymienionej w ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych. Nie jest również, zbliżoną - do porównywanej z nią - umowy depozytu nieprawidłowego, wymienionego w ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych jako czynność podlegająca opodatkowaniu.

Zgodnie z art. 845 Kodeksu cywilnego:

Umowa cash poolingu - według przedstawionego opisu - nie wyczerpuje znamion instytucji depozytu nieprawidłowego, bowiem nie zawiera istotnych elementów zawartych w definicji depozytu nieprawidłowego.

Zatem, skoro umowa wspólnego zarządzania płynnością finansową dokonywana pomiędzy poszczególnymi Uczestnikami (w tym Koordynującym) nie przyjmie charakteru żadnej z czynności wymienionej w art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych - to, czynności dokonane w ramach cash poolingu nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

W związku z powyższym, należy stwierdzić, że skoro zawarcie umowy cash poolingu nie zostało wymienione w ustawowym katalogu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych a czynności tego typu nie można zakwalifikować, np. jako umowy pożyczki czy też innej czynności tym katalogiem objętej, to tym samym - z powyższych przyczyn - czynności dokonywane w ramach umowy cash poolingu dotyczące zarządzania wspólną płynnością finansową nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych; nie mieszczą się bowiem w katalogu czynności ściśle wymienionych jako podlegające opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Zatem opisana przez Państwa umowa oraz realizowane w jej ramach czynności nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Ta interpretacja stanowi ocenę Państwa stanowiska wyłącznie w zakresie przepisów ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. W zakresie podatku od towarów i usług oraz podatku dochodowego od osób prawnych a także obowiązku raportowania schematów podatkowych (MDR) zostaną wydane odrębne rozstrzygnięcia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

  - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego. Z funkcji ochronnej będą mogli skorzystać Ci z Państwa, którzy zastosują się do interpretacji.

       - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

       - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

A. Spółka Akcyjna (Zainteresowany będący stroną postępowania - art. 14r § 2 Ordynacji podatkowej) ma prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

   - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

   - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 i art. 14r Ordynacji podatkowej.