Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 czerwca 2025 roku, wpłynął Państwa wniosek z 11 czerwca 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, dotyczący m.in. podatku dochodowego od osób prawnych. Uzupełnili go Państwo, w odpowiedzi na wezwanie, pismem z 25 sierpnia 2025 r. (wpływ 3 września 2025 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego

Spółka działająca pod firmą A. Sp. z o. o. (dalej: „Wnioskodawca" lub „Spółka”) jest polskim rezydentem podatkowym, podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych w Polsce od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. Wnioskodawca jest także zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT.

Wnioskodawca jest spółką kapitałową należącą do międzynarodowej grupy kapitałowej (dalej: „Grupa Kapitałowa”) świadczącej usługi w obszarze IT (…). W ramach swojej działalności Grupa Kapitałowa, wypracowała szereg rozwiązań w postaci (…). Generalnie rzecz ujmując, Grupa Kapitałowa prowadzi działalność gospodarczą m.in. w zakresie świadczenia na rzecz klientów usług (…). Co więcej, Grupa Kapitałowa oferuje swoje usługi polegające na wykorzystaniu innowacyjnych technologii pozwalających na precyzyjne dobieranie odbiorców reklam w celu zwiększenia ilości sprzedaży produktów. Ponadto, w skład Grupy Kapitałowej wchodzą spółki, skupiające się na (…), a także wsparciu działalności dotyczącej (…).

Wnioskodawca świadczy usługi o charakterze usług wspólnych dla podmiotów z Grupy Kapitałowej, które prowadzą działalność operacyjną polegającą na (…), którego główne cele ukierunkowane są wokół (…). Główną działalnością Spółki jest więc świadczenie usług (…). Przedmiotowe usługi (…) są świadczone na podstawie odpowiednich umów zawartych pomiędzy Wnioskodawcą a innymi spółkami z Grupy Kapitałowej, na rzecz których Wnioskodawca świadczy ww. usługi.

Działalność Spółki obejmuje głównie wykonywanie czynności opodatkowanych. Wyjątkowo mogą zdarzyć się sytuacje, w których Spółka będzie świadczyć czynności zwolnione od podatku, niemniej jednak nie są to sytuacje cykliczne oraz typowe dla codziennej, biznesowej działalności Spółki oraz mają charakter incydentalny (w świetle art. 90 ust. 10 pkt 1 w zw. z art. 90 ust. 1 ustawy o VAT, tzw. „proporcja sprzedaży” Spółki jest równa 100%).

Z uwagi na skalę działalności prowadzonej przez podmioty z Grupy Kapitałowej, dla których Wnioskodawca świadczy usługi (…), jak również specyfikę sektora IT, Spółka podejmuje szereg działań mających na celu m.in. poznanie oraz lepsze zrozumienie branży, w której działają ww. podmioty oraz budowanie rozpoznawalności marki.

Jednym z kluczowych narzędzi rozwoju kompetencji strategicznych kadry zarządzającej, zapewnienia jakości i innowacyjności świadczonych usług oraz utrzymania konkurencyjności centrum usług wspólnych na rynku globalnym jest udział w konferencjach i targach branżowych (dalej: „Konferencje branżowe”). Mają one miejsce stacjonarnie w Polsce lub za granicą albo online i są organizowane przez podmioty posiadające siedzibę na terytorium Polski albo poza nią. Osoby biorące udział w ww. wydarzeniach, konferencjach i targach branżowych:

   - to głównie członkowie kadry zarządzającej Spółki, odpowiedzialni za strategiczne obszary działalności centrum usług (…),

   - przy czym mogą się również zdarzyć pojedyncze przypadki, gdy osobami biorącymi udział w przedmiotowych wydarzeniach są współpracownicy spółek z Grupy Kapitałowej - osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą i świadczące usługi na rzecz spółek z Grupy Kapitałowej w trybie business-to-business, tzw. „B2B” lub osoby zatrudnione przez te spółki na podstawie umów o pracę - (dalej: „Współpracownicy”).

Powyższe osoby biorą udział w ww. Konferencjach branżowych w celu:

   - podnoszenia poziomu wiedzy specjalistycznej i strategicznej poprzez uczestnictwo w wykładach, panelach eksperckich i warsztatach prowadzonych przez uznanych praktyków i liderów branży,

   - monitorowania najnowszych trendów rynkowych, technologicznych i operacyjnych, które mogą zostać wdrożone w ramach świadczonych przez Spółkę usług,

   - rozwoju kompetencji menedżerskich i operacyjnych, niezbędnych do skutecznego zarządzania procesami w ramach centrum usług wspólnych i zapewnienia wysokiej jakości oraz efektywności świadczonych usług,

   - budowania i utrzymywania relacji biznesowych z partnerami technologicznymi i operacyjnymi, a także z przedstawicielami innych jednostek organizacyjnych w ramach Grupy Kapitałowej,

   - pozyskiwania wiedzy na temat najlepszych praktyk w zakresie organizacji pracy, automatyzacji, obsługi klienta i zarządzania procesami,

   - wspierania procesów transformacji i innowacji w obszarach, za które odpowiadają uczestnicy konferencji, w tym m.in. (…).

Ww. konferencje branżowe są dedykowane z jednej strony potencjalnym nabywcom usług (…) oferowanych przez spółki dla których Wnioskodawca świadczy usługi (…), a z drugiej podmiotom takim jak te spółki, będącymi dostawcami rozwiązań technologicznych w tym obszarze Wydarzenia te gromadzą profesjonalistów branży, w której działają ww. podmioty, którzy wymieniają się wiedzą i doświadczeniami, a także prezentują innowacyjne rozwiązania i produkty, również w kontekście zainicjowania potencjalnych procesów sprzedażowych. Współpracownicy biorący udział w wydarzeniach/konferencjach mogą brać udział jako aktywni uczestnicy takich punktów programu, jak np. panele dyskusyjne, panele Q&A z ekspertami, sesje panelowe, czy warsztaty. W czasie Konferencji branżowych, Współpracownicy mają możliwość nie tylko zaprezentowania dokonań spółek, dla których Wnioskodawca świadczy usługi wsparcia oraz przedstawienia aktualnie oferowanych usług, ale również do podniesienia wiedzy i kompetencji Współpracownika.

W celu zapewnienia Współpracownikom uczestnictwa w ww. Konferencjach branżowych, Wnioskodawca dokonuje zakupu biletów wstępu na takie wydarzenia (dalej: „Bilety”). Wnioskodawca ponosi koszt zakupu takiego biletu (dalej: „Wydatki na bilety”) oraz otrzymuje fakturę wystawioną przez podmiot sprzedający bilety.

Koszty Wydatków na bilety Spółka pokrywa i pokrywać będzie z własnych środków obrotowych, nie będą one zwracane Spółce w jakiejkolwiek formie oraz nie będą odliczone od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.

Wnioskodawca pragnie wskazać, iż Wydatki na bilety mają związek z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, gdyż są ściśle związane z usługami świadczonymi przez Spółkę na rzecz spółek z Grupy Kapitałowej. Ewentualnie wydatki te mają związek z czynnościami niepodlegającymi opodatkowaniu VAT w Polsce (w przypadkach, gdy Spółka świadczy usługi na rzecz podatnika z innego kraju - wówczas obowiązuje tzw. reverse charge zgodnie z art. 28b ustawy o VAT).

W związku z powyższym opisem stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego, Wnioskodawca powziął wątpliwość:

   - czy Wydatki na bilety na konferencje organizowanie stacjonarnie w Polsce lub za granicą albo online będą stanowić dla Spółki koszty uzyskania przychodów w świetle art. 15 ust. 1 ustawy o CIT oraz

   - czy Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT w związku z zakupem Biletów na konferencje organizowane stacjonarnie w Polsce lub online przez podmioty będące podatnikami w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT, które posiadają siedzibę na terytorium Polski i są zarejestrowane jaki podatnicy VAT czynni.

Jednocześnie Wnioskodawca wyjaśnia, że niniejszy wniosek nie dotyczy kwestii odliczenia podatku VAT w związku z zakupem biletów od podmiotów zagranicznych na konferencje odbywające się poza Polską, gdyż w tym przypadku może wystąpić sytuacja wykazania zagranicznego lokalnego podatku od wartości dodanej albo zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia i brakiem wykazania podatku należnego od wartości dodanej na fakturach wystawianych przez te podmioty (w zależności od przepisów lokalnych).

W uzupełnieniu wniosku, ujętym w piśmie z 25 sierpnia 2025 r. na zadane w wezwaniu pytania udzielono odpowiedzi w następujący sposób:

   1. Jaki jest związek zakupionych biletów na Konferencje branżowe dla współpracowników spółek z Grupy Kapitałowej - osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą i świadczących usługi na rzecz spółek z Grupy Kapitałowej w trybie business-to-business, tzw. „B2B” lub osób zatrudnionych przez te spółki na podstawie umów o pracę, z Państwa działalnością opodatkowaną VAT oraz jaki jest związek przyczynowo-skutkowy poniesienia przez Państwa ww. wydatków z powstaniem przychodów w Państwa działalności lub z zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodów i w czym przejawia się ten związek?

ODP: Zakup biletów na konferencje branżowe dla współpracowników spółek z Grupy Kapitałowej (osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą i świadczących usługi na rzecz spółek z Grupy Kapitałowej w trybie business-to-business, tzw. „B2B" lub osób zatrudnionych przez te spółki na podstawie umów o pracę) pozostaje w związku z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy opodatkowaną VAT pełniącej funkcję centrum usług wspólnych w grupie A. W ramach świadczonych usług Wnioskodawca realizuje na rzecz swoich klientów (podmiotów powiązanych) usługi (…), w ramach których mieści się również np. (…). Uczestnictwo wskazanych wyżej osób w wydarzeniach branżowych sprzyja zwiększeniu sprzedaży usług przez spółki operacyjne (m.in. poprzez pozyskiwanie nowych klientów, rozwój relacji biznesowych, promocję oferty oraz zdobywanie wiedzy o najnowszych trendach rynkowych), zwiększenie skali działalności operacyjnej spółek z Grupy prowadzi do wzrostu zapotrzebowania na usługi wsparcia świadczone przez Wnioskodawcę jako centrum usług wspólnych. Jednocześnie, ponoszone wydatki na bilety są brane pod uwagę przy kalkulacji wynagrodzenia przysługującego Spółce od podmiotów, których współpracownicy uczestniczą w tych wydarzeniach, a tym samym przyczyniają się do zwiększenia jego wynagrodzenia z tytułu świadczenia usług wspólnych, które stanowią czynności opodatkowane podatkiem VAT.

Natomiast związek przyczynowo-skutkowy poniesienia przedmiotowych wydatków z powstaniem przychodów z działalności Spółki lub z zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła tych przychodów polega na tym, że uczestnictwo ww. współpracowników spółek operacyjnych z Grupy w wydarzeniach branżowych przekłada się na zwiększenie sprzedaży usług przez te spółki (m.in. poprzez pozyskiwanie nowych klientów, rozwój relacji biznesowych, promocję oferty oraz zdobywanie wiedzy o najnowszych trendach rynkowych). W efekcie rośnie zapotrzebowanie na usługi (…) świadczone przez Wnioskodawcę, co prowadzi do zabezpieczenia źródła jego przychodów oraz potencjalnego zwiększenia wysokości wynagrodzenia otrzymywanego od spółek z Grupy. Z drugiej strony bezpośredni związek przyczynowo-skutkowy poniesienia ww. wydatków z powstaniem przychodów z działalności Spółki polega również na tym, że zakup biletów stanowi element usług wspólnych świadczonych przez Wnioskodawcę na rzecz spółek z Grupy, a tym samym wchodzi w skład podstawy wynagrodzenia otrzymywanego przez Spółkę za te usługi (z uwzględnieniem rynkowego narzutu).

   2. Wskazali Państwo we wniosku, że „ponoszone wydatki na bilety służą bowiem nabyciu usług, które są niezbędne do zrealizowania usług wsparcia przez Wnioskodawcę”. Czy bez uczestnictwa w Konferencjach branżowych współpracowników spółek z Grupy Kapitałowej - osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą i świadczących usługi na rzecz spółek z Grupy Kapitałowej w trybie business-to-business, tzw. „B2B” lub osób zatrudnionych przez te spółki na podstawie umów o pracę, nie byliby Państwo w stanie świadczyć usług wsparcia dla spółek z Grupy Kapitałowej?

ODP: W ocenie Wnioskodawcy uczestnictwo współpracowników spółek z Grupy Kapitałowej (zarówno osób prowadzących działalność gospodarczą w modelu B2B, jak i osób zatrudnionych na podstawie umów o pracę) w Konferencjach branżowych nie stanowi warunku absolutnie niezbędnego do możliwości wykonywania przez Wnioskodawcę usług wsparcia. Oznacza to, że usługi wsparcia mogłyby być świadczone również w sytuacji, gdyby takie uczestnictwo nie miało miejsca.

Jednocześnie należy podkreślić, że udział współpracowników spółek operacyjnych w Konferencjach branżowych ma fundamentalne znaczenie biznesowe dla całej Grupy Kapitałowej. Uczestnictwo to przyczynia się bowiem do podnoszenia kwalifikacji i kompetencji osób odpowiedzialnych bezpośrednio za sprzedaż usług spółek operacyjnych, co sprzyja zwiększaniu skali ich działalności i generowaniu wyższych przychodów. Rozwój sprzedaży spółek operacyjnych przekłada się na stabilność i dalsze zapotrzebowanie na usługi wsparcia świadczone przez Wnioskodawcę, a tym samym na zabezpieczenie oraz potencjalny wzrost jego własnych przychodów.

   3. Z jakiego powodu bilety wstępu na Konferencje branżowe dla współpracowników spółek z Grupy Kapitałowej - osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą i świadczących usługi na rzecz spółek z Grupy Kapitałowej w trybie business-to-business, tzw. „B2B” lub osób zatrudnionych przez te spółki na podstawie umów o pracę, nie są/nie będą nabywane przez te spółki lub podmioty „B2B”, a przez Państwa?

ODP: Wydatki na bilety wstępu na Konferencje branżowe są ponoszone bezpośrednio przez Wnioskodawcę, a nie przez poszczególne spółki z Grupy Kapitałowej ani przez współpracowników (podmioty „B2B”), ponieważ to Wnioskodawca pełni funkcję spółki świadczącej usługi wspólne (…) w ramach Grupy.

Zgodnie z przyjętym modelem funkcjonowania i polityką Wnioskodawcy, do zadań Wnioskodawcy należy m.in. organizacja i koordynacja działań o charakterze wspólnym dla całej Grupy Kapitałowej, w tym zapewnianie dostępu do wiedzy, technologii i rozwiązań rynkowych, które wspierają działalność operacyjną spółek Grupy.

Zakup biletów na Konferencje branżowe przez Wnioskodawcę jest również efektem wewnętrznych ustaleń ze współpracownikami, zgodnie z którymi uczestnictwo w tych wydarzeniach odbywa się w interesie całej Grupy Kapitałowej, a nie poszczególnych podmiotów świadczących usługi w modelu B2B.

W konsekwencji, to Wnioskodawca - jako jednostka odpowiedzialna za świadczenie usług wspólnych - ponosi koszty uczestnictwa w Konferencjach, ponieważ pozostają one w bezpośrednim związku z jego działalnością gospodarczą polegającą na świadczeniu usług wsparcia dla spółek z Grupy Kapitałowej.

   4. Jakiej tematyki dotyczą Konferencje branżowe, o których mowa we wniosku?

ODP: Konferencje branżowe, o których mowa we Wniosku dotyczą następujących tematyki: (…).

   5. Ile trwają Konferencje branżowe? Gdzie odbywają się Konferencje branżowe (w siedzibie wnioskodawcy, poza siedzibą, w miejscowości czy poza miejscowością, w której jest prowadzona działalność)? Czy Konferencje branżowe połączone są z wypoczynkiem oraz atrakcjami np. turystycznymi?

ODP: Konferencje branżowe, których dotyczy Wniosek zwykle trwają od jednego do trzech dni. Są to konferencje odbywające się poza siedzibą Wnioskodawcy zarówno w miejscowości prowadzenia działalności gospodarczej, jak i poza nią. Konferencje te nie są połączone z wypoczynkiem czy innymi atrakcjami. Jedynie niewielka część programu niektórych konferencji może mieć charakter integracyjny (np. Welcome Party, Evening Party), ale stanowi ona jedynie dodatek przewidziany przez organizatora i nie jest powodem zakupu biletu ani kryterium decyzji o udziale.

   6. Czy sfinansowanie Konferencji branżowych wiąże się z koniecznością spełnienia określonych warunków przez osoby biorące w nich udział, a w razie ich niespełnienia do zwrotu poniesionych kosztów szkolenia?

ODP: Sfinansowanie Konferencji branżowych nie wiąże się z koniecznością spełnienia określonych warunków przez osoby biorące w nich udział.

   7. Jakie koszty obejmują koszty Konferencji branżowych? Czy są to tylko koszty uczestnictwa w danej Konferencji branżowej, wynajęcia sali, wynagrodzenia osoby prowadzącej Konferencje branżowe itp.? Czy też inne wydatki związane, np. z dojazdem, noclegami, wyżywieniem, rozrywką, innymi atrakcjami itp.?

ODP: Koszty Konferencji branżowych, których dotyczy Wniosek obejmują tylko i wyłącznie koszty zakupu biletów wstępu na te konferencje. Są to więc tylko i wyłącznie koszty uczestnictwa w danej konferencji.

Należy podkreślić, że każda konferencja rządzi się swoimi regułami organizacyjnymi i w ramach ceny biletu mogą być zapewnione dodatkowe elementy, takie jak np. catering czy dostęp do materiałów szkoleniowych. Nie stanowią one jednak atrakcji, dla których nabywane są bilety. Zakup biletów ma charakter stricte biznesowy - służy realizacji celów wskazanych we Wniosku oraz w niniejszej odpowiedzi, tj. uczestnictwu w wydarzeniach branżowych w celu pozyskiwania wiedzy, budowania relacji biznesowych oraz wspierania działalności gospodarczej spółek z Grupy Kapitałowej.

Pytanie

Czy Wydatki na bilety na Konferencje branżowe organizowane stacjonarnie w Polsce, za granicą oraz online ponoszone przez Wnioskodawcę w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT?

(pytanie oznaczone we wniosku Nr 1)

Państwa stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, Wydatki na bilety na Konferencje branżowe organizowane stacjonarnie w Polsce, za granicą oraz online ponoszone przez Wnioskodawcę w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Uzasadnienie:

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.

Jednocześnie zgodnie ze stanowiskiem prezentowanym przez organy podatkowe w wydawanych interpretacjach indywidualnych, kosztem uzyskania przychodów będzie koszt, który spełnia łącznie następujące warunki:

1) został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika,

2) jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,

3) pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,

4) poniesiony został w celu uzyskania przychodów, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów,

5) został właściwie udokumentowany,

6) nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy o CIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Biorąc powyższe pod uwagę, w opinii Wnioskodawcy kosztami uzyskania przychodów są wszelkie, racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów, z wyjątkiem wydatków wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT. Zatem, aby określony wydatek można było uznać za koszt uzyskania przychodów, między tym kosztem a przychodem musi istnieć związek przyczynowo skutkowy. Chodzi tu o związek tego typu, że poniesienie kosztu ma wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodu.

Przenosząc powyższe wytyczne na grunt opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego należy wskazać, że:

Ad 1) Poniesienie kosztu przez podatnika

Koszt Biletów na Konferencje branżowe ponoszony będzie z zasobów majątkowych Wnioskodawcy. Warunek poniesienia przez Spółkę uznać należy zatem za spełniony.

Ad 2) Definitywny charakter kosztu

Wydatki na bilety mają charakter definitywny, tzn. nie jest Wnioskodawcy zwracane w jakikolwiek sposób.

Ad 3) Związek z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą

Związek kosztu z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą oznacza, że poniesiony przez podatnika koszt musi wykazywać choćby pośredni związek z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą, która jest jego źródłem przychodu.

Zdaniem Wnioskodawcy, Wydatki na bilety wykazują ścisły związek z prowadzoną przez Wnioskodawcę działalnością gospodarczą, która polega na świadczeniu usług o charakterze usług wspólnych dla podmiotów z Grupy Kapitałowej, które prowadzą działalność operacyjną polegającą na (…).

Uczestnictwo w Konferencjach branżowych przez Współpracowników, służy bezpośredniemu wspieraniu działalności usługowej Wnioskodawcy poprzez:

   - zdobywanie aktualnej wiedzy i kompetencji niezbędnych do realizacji wysokiej jakości usług wspólnych w obszarach takich jak strategia marki, technologia reklamowa, rozwój partnerstw czy sukces klienta,

   - zapewnienie bieżącego dostępu do światowych trendów, technologii i narzędzi, co umożliwia dostosowywanie oferty usług Spółki do potrzeb dynamicznie zmieniającego się otoczenia rynkowego klientów operacyjnych z Grupy Kapitałowej,

   - rozwój rozwiązań technologicznych oraz operacyjnych wykorzystywanych w (…) prowadzonych przez podmioty z Grupy, co wpływa na skuteczność i efektywność tych kampanii, a tym samym - pośrednio - na przychody osiągane przez Grupę Kapitałową i Spółkę, budowanie oraz utrzymywanie relacji z partnerami branżowymi i technologicznymi, które są istotne z punktu widzenia jakości i zakresu świadczonych usług wspólnych.

Zatem zdaniem Wnioskodawcy, pomiędzy Wydatkami na bilety, a działalnością gospodarczą Spółki istnieje niezaprzeczalny związek.

Tym samym omawiany warunek uznać należy za spełniony.

Ad 4) Warunek celu: uzyskanie przychodów, zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów Warunek celowości poniesienia kosztu oznacza, że koszt musi być poniesiony w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów.

Celowość poniesienia kosztu należy oceniać mając na uwadze jego racjonalność oraz gospodarcze uzasadnienie oraz istnienie związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy poniesionym kosztem a uzyskiwaniem przychodów bądź zabezpieczeniem i zachowaniem źródła przychodów.

Przesłankę celowości wielokrotnie wyjaśniały też organy podatkowe np. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (dalej: „DKIS”) w interpretacji indywidualnej z 11 grudnia 2023 r. Znak: 0111-KDIB1-1.4010.297.2023.3.BS stwierdził, że: „Przesłankę celowości kosztu uważa się za spełnioną, gdy istnieje związek przyczynowy pomiędzy poniesieniem danego kosztu a powstaniem lub realną szansą powstania przychodów podatkowych, bądź też zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła ich uzyskiwania. Nie ma przy tym znaczenia, czy dany wydatek przyniósł oczekiwany skutek w postaci osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenie ich źródła. Istotne jest, czy w momencie jego ponoszenia podatnik mógł - obiektywnie oceniając - oczekiwać takiego efektu”.

W odniesieniu do Wydatków na bilety Wnioskodawca wskazuje, iż są one przez Spółkę ponoszone w celu osiągnięcia przychodów osiąganych przez Spółkę z tytułu świadczenia usług (…). Wydatki te pozostają więc w bezpośredniej relacji z przychodami Spółki.

Zatem, w opinii Wnioskodawcy, w przypadku Wydatków na bilety istnieje niezaprzeczalny związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy poniesionym przez Spółkę kosztem a przyszłymi racjonalnie oczekiwanymi przychodami osiąganymi w związku z działalnością gospodarczą Spółki.

Ad 5) Dokumentowanie wydatków

Spółka jest i będzie w posiadaniu wszelkich dokumentów dotyczących Wydatków na bilety, takich faktury zakupowe, czy potwierdzenia bankowych przelewów obejmujących kwoty tych wydatków. Wszystkie wydatki związane z Wydatkami na bilety są i będą zatem odpowiednio dokumentowane, a więc analizowany warunek zostanie również spełniony.

Ad 6) Brak wyłączenia z art. 16 ust. 1 ustawy o CIT

W opinii Spółki, Wydatki na bilety nie są kosztem wymienionym w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT, w szczególności nie są to koszty reprezentacji wskazane w art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT.

Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych.

Mając na uwadze, iż przepisy ustawy o CIT nie zawierają definicji legalnej „kosztów reprezentacji”, zdaniem Wnioskodawcy należy odnieść się do wykształconej linii interpretacyjnej organów podatkowych w tym zakresie. Zgodnie z podejściem DKIS celem kosztów reprezentacyjnych jest stworzenie pewnego wizerunku podatnika, stworzenie dobrego obrazu jego firmy, działalności itp., wykreowanie pozytywnych relacji z kontrahentami. Oceniając, czy dane koszty mają charakter reprezentacyjny, należy patrzeć właśnie przez pryzmat ich celu. Jeśli wyłącznym bądź dominującym celem ponoszonych kosztów jest wykreowanie takiego obrazu podatnika, to koszty te mają charakter reprezentacyjny.

Zatem wydatki na reprezentację to koszty, jakie ponosi podatnik w celu wykreowania swojego pozytywnego wizerunku, uwypuklenie swojej zasobności, profesjonalizmu. Przy tak zdefiniowanym terminie „reprezentacji” kwestia wystawności, okazałości czy też ponadprzeciętności nie ma żadnego znaczenia.

Natomiast reklama to działania podmiotu gospodarczego kształtujące popyt na dane towary, usługi lub markę, poprzez poszerzenie wiedzy o nich, mające na celu zachęcenie jak największej liczby potencjalnych klientów do zakupu towarów lub usług tego podmiotu gospodarczego. Reklama może być realizowana za pomocą rozmaitych środków wyrazu oraz przy użyciu zróżnicowanych środków przekazu, w tym poprzez rozpowszechnianie logo firmy.

Ocena charakteru wydatku (cel reprezentacyjny, czy reklamowy) możliwa jest na podstawie całokształtu działalności prowadzonej przez podatnika, rozmiarów wydatków, ich jednostkowej wartości, ustalenia kręgu osób, do których reklama jest skierowana itp. i powinna być dokonywana każdorazowo przez podatnika, który prowadząc działalność gospodarczą może najlepiej dokonać właściwej kwalifikacji danego wydatku pod kątem funkcji jaką będzie spełniać w firmie.

W świetle powyższego, w ocenie Wnioskodawcy Wydatki na bilety nie mogą być zaliczone do kategorii kosztów reprezentacji wskazanych w art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT, gdyż:

   - nie mają one służyć reprezentacji Wnioskodawcy, a wykonaniu usług wsparcia świadczonych przez Wnioskodawcę, z tytułu których Wnioskodawca otrzymuje wynagrodzenie,

   - ich wyłącznym lub dominującym celem nie jest wykreowanie dobrego obrazu Spółki czy spółek z Grupy Kapitałowej na rzecz których Wnioskodawca świadczy usługi wsparcia, a jak najlepsze wykonanie usług wsparcia, które świadczy Spółka,

   - ich celem nie jest uwypuklenie zasobności i profesjonalizmu Spółki czy spółek z Grupy Kapitałowej, a prawidłowe wykonanie usług wsparcia przez Spółkę (w tym koordynacja (…) spółek z Grupy Kapitałowej),

   - Wydatki na bilety mają również pośrednio na celu zachęcenie jak największej liczby potencjalnych klientów oraz kontrahentów spółek z Grupy Kapitałowej do współpracy z tymi spółkami.

W konsekwencji, zdaniem Wnioskodawcy Wydatki na bilety nie są kosztem wymienionym w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT, w szczególności nie stanowią one kosztów reprezentacji, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT.

Biorąc powyższe pod uwagę, w ocenie Wnioskodawcy, w opisanym stanie faktycznym i zdarzeniu przyszłym, na gruncie przepisów ustawy o CIT, Wydatki na bilety poniesione przez Wnioskodawcę w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Powyższe potwierdza również stanowisko DKIS w tym zakresie, które zostało zaprezentowane m.in. w następujących interpretacjach indywidualnych:

   - Interpretacja indywidualna DKIS z 2 kwietnia 2024 r., Znak: 0111-KDIB1-2.4010.66. 2024.1.ANK, w której DKIS uznał za prawidłowe stanowisko wnioskodawcy, zgodnie z którym wydatki poniesione na wydarzenia i konferencje branżowe (w tym wydatki na bilety wstępu na takie wydarzenia), w których biorą udział m.in. osoby prowadzące jednoosobowe działalności gospodarcze, które na stałe współpracują z wnioskodawcą na podstawie umów cywilnoprawnych - świadczenie usług, itp. (kontraktorzy) stanowią koszty uzyskania przychodu wnioskodawcy i nie są kosztami wymienionymi w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT.

   - Interpretacja indywidualna DKIS z 2 października 2023 r., Znak: 0114-KDIP2-2.4010.407. 2023.3.ASK, w której DKIS potwierdził, że wydatki na targi, eventy i konferencje branżowe, w których biorą udział współpracownicy wnioskodawcy (w tym osoby współpracujące w formie b2b) stanowią dla wnioskodawcy koszty uzyskania przychodu zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 278 ze zm., dalej: „ustawa o CIT”),

Definicja kosztów uzyskania przychodów sformułowana przez ustawodawcę ma charakter ogólny. Z tego względu, każdorazowy wydatek poniesiony przez podatnika powinien podlegać indywidualnej ocenie w celu dokonania jego kwalifikacji prawnej. Wyjątkiem jest jedynie sytuacja, gdy ustawa wyraźnie wskazuje jego przynależność do kategorii kosztów uzyskania przychodów lub wyłącza możliwość zaliczenia go do tego rodzaju kosztów. W pozostałych przypadkach należy natomiast zbadać istnienie związku pomiędzy poniesionym kosztem a powstaniem przychodu lub zabezpieczeniem źródła uzyskiwania przychodów. Kosztem uzyskania przychodów będą przy tym zarówno wydatki, których poniesienie bezpośrednio przekłada się na uzyskanie konkretnych przychodów, jak i te, których nie można w taki sposób przypisać do określonych przychodów, ale są racjonalnie uzasadnione jako prowadzące do ich osiągnięcia.

Koszty ponoszone przez podatnika należy zatem ocenić pod kątem ich celowości, a więc dążenia do uzyskania przychodów. Aby określony wydatek można było uznać za koszt uzyskania przychodu, między tym wydatkiem, a osiągnięciem przychodu musi zachodzić związek przyczynowy tego typu, że poniesienie wydatku ma wpływ na powstanie lub zwiększenie tego przychodu.

W tym miejscu należy podkreślić, że to obowiązkiem podatnika, jako odnoszącego ewentualną korzyść z faktu zaliczenia określonych wydatków w poczet kosztów uzyskania przychodów, jest wykazanie, w oparciu o zgromadzone dowody, związku pomiędzy poniesieniem kosztu a uzyskaniem przychodu (w tym zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodów), zgodnie z dyspozycją powołanego art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Przy ustalaniu kosztów uzyskania przychodów każdy wydatek - poza wyraźnie wskazanymi w art. 16 ust. 1 ustawy - wymaga indywidualnej oceny pod kątem bezpośredniego lub pośredniego związku z przychodem i racjonalnością działania dla osiągnięcia tego przychodu. Kosztami uzyskania przychodów będą zatem wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, jeżeli są one racjonalnie uzasadnione, a każdy wydatek powinien być oceniany przede wszystkim z tego punktu widzenia. Wszystkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione koszty pozwalają na normalne funkcjonowanie przedsiębiorstwa, a w sensie podatkowym zabezpieczają źródło przychodów.

W świetle powyższego, aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, muszą być spełnione następujące warunki:

   - został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik),

   - jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,

   - pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,

   - poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,

   - został właściwie udokumentowany,

   - nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Wskazać należy, że uznanie danego wydatku za koszt uzyskania przychodów jest możliwe tylko wtedy, gdy z prawidłowo i rzetelnie udokumentowanych zdarzeń wynika ponad wszelką wątpliwość, że jest to wydatek celowy i racjonalnie uzasadniony. Zatem to podatnik zobowiązany jest wykazać nie tylko fakt poniesienia danego wydatku, ale także jego celowość i racjonalność.

Podatnik, zaliczając dany wydatek do kosztów uzyskania przychodów, winien więc wykazać jego związek z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz to, że poniesienie wydatku ma lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu lub że wydatek ten jest związany z konkretnym przedsięwzięciem gospodarczym. W tym celu każdorazowo wymagana jest ocena istnienia związku przyczynowego pomiędzy poniesieniem kosztu a powstaniem przychodów lub realną szansą powstania przychodów podatkowych, bądź też zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła ich uzyskiwania.

Właściwa i zgodna z treścią ustawowej regulacji kwalifikacja kosztów uzyskania przychodów powinna brać pod uwagę:

   - przeznaczenie wydatku (jego celowość, zasadność dla funkcjonowania podmiotu) oraz

   - potencjalną możliwość (analizowaną w dacie poniesienia wydatku na podstawie obiektywnych przesłanek) przyczynienia się danego wydatku do osiągnięcia przychodu.

W tym miejscu należy zauważyć, że ustawodawca nie definiuje, co należy rozumieć pod pojęciami: „w celu” osiągnięcia przychodu, jak i „zachowanie” lub „zabezpieczenie” źródła przychodów.

Zgodnie z definicjami zawartymi w Słowniku języka polskiego PWN, pojęcie:

   - „celowość” oznacza: „przydatność do jakichś potrzeb”, „świadome zmierzanie do celu”, „taki przebieg zjawisk, zdarzeń, działań ludzkich, jakby w swym rozwoju zmierzały one do określonego celu”,

   - „zabezpieczyć” oznacza: „zapewnienie ochrony przed czymś niebezpiecznym lub szkodliwym”, „uczynienie bezpiecznym”, „zapewnienie utrzymania czegoś w dotychczasowym stanie”, „zapewnienie komuś środków do życia”, „zapewnienie zaspokojenia roszczenia lub wykonanie kary”,

   - natomiast „zachować” oznacza: „pozostać w posiadaniu czegoś”, „dochować coś w niezmienionym stanie mimo upływu czasu lub niesprzyjających okoliczności”, „uchronić przed zapomnieniem”.

Można więc przyjąć, że koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów to takie koszty, które są poniesione w trakcie dążenia do uzyskania przychodów. Określony cel musi być widoczny w momencie ponoszenia kosztu. Ponadto, poniesione koszty winny omawiany cel realizować lub co najmniej zakładać jego realność. Koszty poniesione na zachowanie źródła przychodu to takie koszty, które poniesione zostały, aby przychody z danego źródła przychodów w dalszym ciągu występowały w nienaruszonym stanie oraz aby takie źródło w ogóle dalej istniało. Natomiast jako zabezpieczenie źródła przychodów powinno się przyjmować koszty poniesione na ochronienie istniejącego źródła przychodów, w taki sposób, aby to źródło funkcjonowało w bezpieczny sposób.

Zgodnie z utrwalonym poglądem judykatury: „Warunkiem uznania danego wydatku za koszt uzyskania przychodu jest łączne spełnienie następujących warunków: faktycznego (rzeczywistego) poniesienia wydatku przez podatnika, istnienie związku z prowadzoną przez podatnika działalnością oraz poniesienie go w celu uzyskania przychodu, jego zwiększenia bądź zachowania źródła przychodu. Nie każdy zatem wydatek, nawet związany z prowadzoną działalnością gospodarczą jest kosztem podatkowym, zmniejszającym podstawę opodatkowania, ale tylko taki, który realizuje cel wskazany w art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. Cel ten musi być widoczny, a ponoszone koszty winny go realizować bądź co najmniej zakładać realnie możliwość jego osiągnięcia” (por. wyrok NSA z 2 sierpnia 2012 roku, sygn. akt II FSK 41/11, uchwała NSA z 24 stycznia 2011 r., sygn. akt  II FPS 6/10, oraz uchwała z 12 grudnia 2011 roku, sygn. akt II FPS 2/11). Poza tym, „przy ustaleniu kosztów uzyskania przychodów każdy wydatek - poza wyraźnie wskazanymi w ustawie - wymaga indywidualnej oceny pod kątem bezpośredniego lub pośredniego związku z przychodem i racjonalnością działania dla osiągnięcia tego przychodu. Sytuacje, w których ów związek przyczynowy nie jest jednoznaczny, należy rozwiązywać według zasad racjonalnego rozumowania, odrębnie w odniesieniu do każdego przypadku” (por. wyrok NSA z 9 września 2011 roku, sygn. akt II FSK 1118/10). Kosztowa kwalifikacja konkretnego wydatku u konkretnego podatnika musi uwzględniać charakter i profil prowadzonej działalności gospodarczej oraz ekonomiczną racjonalność poniesionego kosztu (por. wyrok NSA z 1 marca 2016 roku, sygn. akt II FSK 4009/13).

Zatem wszystkie poniesione wydatki, po wyłączeniu enumeratywnie wymienionych w przywołanym art. 16 ust. 1 ustawy o CIT, mogą stanowić koszt uzyskania przychodów, o ile pozostają w związku przyczynowo - skutkowym z osiągniętymi przychodami, w tym służą zachowaniu albo zabezpieczeniu funkcjonowania źródła przychodów.

Art. 16 ust. 1 ustawy o CIT, zawiera enumeratywną listę wyłączeń z kosztów uzyskania przychodów, co oznacza, że każdy koszt dający się zakwalifikować do którejkolwiek z pozycji wymienionej na tej liście nie będzie mógł być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, nawet jeśli był poniesiony w celu osiągnięcia przychodów.

Jednocześnie podkreślić należy, że nieujęcie danego wydatku w katalogu kosztów niepotrącalnych, wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT, nie oznacza automatycznie, że inne koszty w nim niewymienione, tymi kosztami mogą być. W takim przypadku należy bowiem badać, czy dany koszt poniesiony został w celu uzyskania przychodu (zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu).

Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT,

Z opisu sprawy wynika m.in., że Spółka świadczy usługi o charakterze usług wspólnych dla podmiotów z Grupy Kapitałowej, które prowadzą działalność operacyjną polegającą na (…). Główną działalnością Spółki jest więc świadczenie usług (…) na podstawie odpowiednich umów zawartych pomiędzy Wnioskodawcą a innymi spółkami z Grupy Kapitałowej, na rzecz których Wnioskodawca świadczy ww. usługi. Jednym z kluczowych narzędzi rozwoju kompetencji strategicznych kadry zarządzającej (…) jest udział w konferencjach i targach branżowych, które są organizowane stacjonarnie w Polsce lub za granicą albo online (…). Osoby biorące udział w Konferencjach branżowych to głównie członkowie kadry zarządzającej Spółki oraz mogą się również zdarzyć pojedyncze przypadki, gdy osobami biorącymi udział w przedmiotowych wydarzeniach są współpracownicy spółek z Grupy Kapitałowej - osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą i świadczące usługi rzecz spółek z Grupy Kapitałowej w trybie business-to-business, tzw. „B2B” lub osoby zatrudnione przez te spółki na podstawie umów o pracę. Wnioskodawca ponosi koszt zakupu biletów wstępu na takie wydarzenia, gdyż zgodnie z przyjętym modelem funkcjonowania i polityką Wnioskodawcy, do zadań Wnioskodawcy należy m.in. organizacja i koordynacja działań o charakterze wspólnym dla całej Grupy Kapitałowej, w tym zapewnianie dostępu do wiedzy, technologii i rozwiązań rynkowych, które wspierają działalność operacyjną spółek Grupy.

Przedmiotem Państwa wątpliwości jest kwestia ustalenia, czy Wydatki na bilety na Konferencje branżowe organizowane stacjonarnie w Polsce, za granicą oraz online ponoszone przez Wnioskodawcę w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Odnosząc się do Państwa wątpliwości, w pierwszej kolejności należy odnieść się do oceny związku przyczynowo-skutkowego ww. wydatków poniesionych na rzecz członków kadry zarządzającej Państwa Spółki na powstanie przychodu, zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów Państwa Spółki, o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Jak wskazali Państwo w opisie sprawy jednym z kluczowych narzędzi rozwoju kompetencji strategicznych kadry zarządzającej, zapewnienia jakości i innowacyjności świadczonych usług oraz utrzymania konkurencyjności centrum usług wspólnych na rynku globalnym jest udział w konferencjach i targach branżowych.

Powyższe osoby biorą udział w ww. Konferencjach branżowych w celu:

   - podnoszenia poziomu wiedzy specjalistycznej i strategicznej poprzez uczestnictwo w wykładach, panelach eksperckich i warsztatach prowadzonych przez uznanych praktyków i liderów branży,

   - monitorowania najnowszych trendów rynkowych, technologicznych i operacyjnych, które mogą zostać wdrożone w ramach świadczonych przez Spółkę usług,

   - rozwoju kompetencji menedżerskich i operacyjnych, niezbędnych do skutecznego zarządzania procesami w ramach centrum usług wspólnych i zapewnienia wysokiej jakości oraz efektywności świadczonych usług,

   - budowania i utrzymywania relacji biznesowych z partnerami technologicznymi i operacyjnymi, a także z przedstawicielami innych jednostek organizacyjnych w ramach Grupy Kapitałowej,

   - pozyskiwania wiedzy na temat najlepszych praktyk w zakresie organizacji pracy, automatyzacji, obsługi klienta i zarządzania procesami,

   - wspierania procesów transformacji i innowacji w obszarach, za które odpowiadają uczestnicy konferencji, w tym m.in. (…).

Ww. konferencje branżowe są dedykowane z jednej strony potencjalnym nabywcom usług (…) oferowanych przez spółki dla których Wnioskodawca świadczy usługi (…), a z drugiej podmiotom takim jak te spółki, będącymi dostawcami rozwiązań technologicznych w tym obszarze Wydarzenia te gromadzą profesjonalistów branży, w której działają ww. podmioty, którzy wymieniają się wiedzą i doświadczeniami, a także prezentują innowacyjne rozwiązania i produkty, również w kontekście zainicjowania potencjalnych procesów sprzedażowych.

Dodatkowo wskazali Państwo, że Konferencje branżowe, o których mowa we Wniosku dotyczą następujących tematyki: (…).

Natomiast odnosząc się do oceny związku przyczynowo-skutkowego, o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, w stosunku do wydatków poniesionych na zakup biletów na konferencje branżowe dla Współpracowników spółek z Grupy Kapitałowej (osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą i świadczących usługi na rzecz spółek z Grupy Kapitałowej w trybie business-to-business, tzw. „B2B” lub osób zatrudnionych przez te spółki na podstawie umów o pracę) wskazać należy, że jak wynika z wniosku Państwa Spółka pełni funkcję centrum usług wspólnych w grupie A. W ramach świadczonych usług Wnioskodawca realizuje na rzecz swoich klientów (podmiotów powiązanych) usługi (…). Uczestnictwo wskazanych wyżej osób (Współpracowników) w wydarzeniach branżowych sprzyja zwiększeniu sprzedaży usług przez spółki operacyjne (…), zwiększenie skali działalności operacyjnej spółek z Grupy prowadzi do wzrostu zapotrzebowania na usługi wsparcia świadczone przez Wnioskodawcę jako centrum usług wspólnych. Jednocześnie, ponoszone wydatki na bilety są brane pod uwagę przy kalkulacji wynagrodzenia przysługującego Spółce od podmiotów, których współpracownicy uczestniczą w tych wydarzeniach, a tym samym przyczyniają się do zwiększenia jego wynagrodzenia z tytułu świadczenia usług wspólnych, które stanowią czynności opodatkowane podatkiem VAT.

Ponadto jak wskazano we wniosku, uczestnictwo ww. Współpracowników spółek operacyjnych z Grupy w wydarzeniach branżowych przekłada się na zwiększenie sprzedaży usług przez te spółki (m.in. poprzez pozyskiwanie nowych klientów, rozwój relacji biznesowych, promocję oferty oraz zdobywanie wiedzy o najnowszych trendach rynkowych). W efekcie rośnie zapotrzebowanie na usługi (…) świadczone przez Wnioskodawcę, co prowadzi do zabezpieczenia źródła jego przychodów oraz potencjalnego zwiększenia wysokości wynagrodzenia otrzymywanego od spółek z Grupy. Z drugiej strony bezpośredni związek przyczynowo-skutkowy poniesienia ww. wydatków z powstaniem przychodów z działalności Spółki polega również na tym, że zakup biletów stanowi element usług wspólnych świadczonych przez Wnioskodawcę na rzecz spółek z Grupy, a tym samym wchodzi w skład podstawy wynagrodzenia otrzymywanego przez Spółkę za te usługi (z uwzględnieniem rynkowego narzutu).

W związku z powyższym stwierdzić należy, że istnieje związek przyczynowo-skutkowy poniesionych wydatków na zakup biletów na Konferencje branżowe organizowane stacjonarnie w Polsce, za granicą oraz online ponoszone przez Wnioskodawcę z powstaniem, zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodów Państwa Spółki, o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Ponadto wskazane przez Państwa wydatki nie znajdują się w katalogu wyłączeń z kosztów uzyskania przychodów zawartych w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT. Wydatki przeznaczone na zakup biletów na Konferencje branżowe nie wykazują również cech wydatków stanowiących wydatki na reprezentację zawartych w art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT, gdyż ich głównym celem nie jest tworzenie i poprawa Państwa wizerunku. Oznacza to, że przy odpowiednim udokumentowaniu ww. wydatków będą stanowić koszty uzyskania przychodów, ponieważ mają związek z prowadzoną działalnością gospodarczą i są racjonalnie uzasadnione.

Biorąc pod uwagę powyższe, wydatki na bilety na Konferencje branżowe organizowane stacjonarnie w Polsce, za granicą oraz online ponoszone przez Wnioskodawcę mogą Państwo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, bowiem wydatki te będą miały związek z prowadzoną przez Państwa działalnością gospodarczą i służą realizacji celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów.

Wobec powyższego Państwa stanowisko w zakresie ustalenia, czy wydatki na bilety na Konferencje branżowe organizowane stacjonarnie w Polsce, za granicą oraz online ponoszone przez Wnioskodawcę w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Jednocześnie wskazać należy, że w pozostałym zakresie objętym wnioskiem, tj. w zakresie podatku od towarów i usług, zostało/zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym oraz zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Odnosząc się do powołanych we wniosku interpretacji indywidualnych należy stwierdzić, iż zostały one wydane w indywidualnych sprawach podmiotów, które o ich wydanie wystąpiły, zatem nie są one wiążące dla organu wydającego przedmiotową interpretację.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

    - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.

    - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

   - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA).

Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

   - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

   - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.