Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie ustalenia czy otrzymanie przez Fundację Rodzinną darowizny opisanego we wniosku Zespołu składników będzie zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy PDOP po stronie Fundacji Rodzinnej, i w związku z tym, Fundacja Rodzinna nie będzie zobowiązana rozpoznać przychodu podatkowego dla celów podatku dochodowego od osób prawnych w związku z otrzymaniem tej darowizny - jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 lipca 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 4 lipca 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą pod firmą A.A. „B.”, NIP: (...). Wnioskodawca w zakresie swoich dochodów podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu oraz jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT). Wnioskodawca prowadzi księgi rachunkowe.

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wynajmu nieruchomości. Działalność ta jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług.

Wnioskodawca wraz żoną planują utworzenie fundacji rodzinnej (dalej: „Fundacja Rodzinna”) na podstawie przepisów ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej (Dz. U. z 2023 r. poz. 326, t.j. z dnia 21 lutego 2023 r. ze zm., dalej: ustawa o fundacji rodzinnej). Fundatorami Fundacji Rodzinnej będą Wnioskodawca i jego żona. B.A. niebędąca stroną postępowania jest żoną Wnioskodawcy (dalej: żona Wnioskodawcy lub żona; Wnioskodawca i jego żona będą dalej łącznie określani także jako Fundatorzy).

Żona Wnioskodawcy jest osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej i w zakresie swoich dochodów podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Fundatorzy pozostają w ustroju ustawowej wspólności majątkowej.

Beneficjentami Fundacji Rodzinnej będą Fundatorzy oraz ich zstępni: pełnoletni syn i córka Fundatorów oraz niepełnoletni wnukowie (dzieci syna i córki Fundatorów).

Podstawowym celem założenia Fundacji Rodzinnej przez Fundatorów jest ochrona zgromadzonego mienia (także przed rozdrobnieniem), gromadzenie mienia, zarządzanie nim, zapewnienie kontynuacji działalności rodzinnego przedsiębiorstwa oraz spełnianie świadczeń na rzecz beneficjentów.

Mienie do Fundacji Rodzinnej zostanie wniesione w dwóch etapach.

W pierwszym etapie, z chwilą ustanowienia Fundacji Rodzinnej Fundatorzy wniosą środki pieniężne w kwocie 100 000 zł na pokrycie funduszu założycielskiego (50 000,00 zł Wnioskodawca i 50 000,00 zł żona Wnioskodawcy). Środki pieniężne zostaną przekazane na rachunek bankowy otworzony dla Fundacji Rodzinnej.

Drugi etap wyposażania Fundacji Rodzinnej w mienie nastąpi po spełnieniu przez Fundację Rodzinną formalności niezbędnych dla podjęcia działalności gospodarczej, w szczególności po uzyskaniu numerów identyfikacyjnych REGON, NIP i po rejestracji Fundacji w charakterze podatnika VAT. Najprawdopodobniej, ze względu na długi czas oczekiwania na rejestrację w rejestrze fundacji rodzinnych, to działanie nastąpi jeszcze w okresie, w którym Fundacja Rodzinna będzie działać jako Fundacja Rodzinna w organizacji. Na tym etapie Fundatorzy zamierzają wnieść do Fundacji Rodzinnej w drodze darowizny składniki majątkowe wykorzystywane przez Wnioskodawcę w prowadzonej działalności gospodarczej. Należy wyjaśnić, że Fundatorzy są właścicielami przedmiotowych składników majątkowych na zasadzie wspólności majątkowej małżeńskiej.

Do składników materialnych i niematerialnych, które zostaną darowane przez Wnioskodawców do Fundacji Rodzinnej (dalej: „Zespół składników”) należy zaliczyć w szczególności:

• nieruchomość położoną w Polsce, przy ul. (…), składającą się z działek nr …/… i …/… o łącznej powierzchni 1,5211 ha, objętą księgą wieczystą o numerze …/…/…, zabudowaną budynkiem biurowo-wystawienniczym oraz dwoma halami produkcyjno-magazynowymi,
• nieruchomość położoną w Polsce, przy ul. (…), składającą się z działek nr …/…, …/… i …/… o łącznej powierzchni 1,3287 ha, objętą księgą wieczystą o numerze …/…/…, zabudowaną budynkiem socjalno-biurowym oraz trzema halami produkcyjno-magazynowymi,

dalej określane łącznie jako „Nieruchomość”;

• środki trwałe inne niż Nieruchomość np. samochód osobowy,
• prawa wynikające z umów najmu Nieruchomości oraz innych umów;
• wierzytelności, które wynikają z umów najmu Nieruchomości oraz innych umów;
• księgi i dokumenty związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, w tym dokumenty związane z umowami najmu nieruchomościami, dokumentacja podatkowo-księgowa itp.;
• środki pieniężne zgromadzone na rachunkach bankowych.

Wnioskodawca nie zatrudnia pracowników.

Wnioskodawca szacuje, że wartość rynkowa Zespołu składników wynosi obecnie ok. 50 000 000 zł. Wartość ta zostanie ostatecznie ustalona przez rzeczoznawcę specjalizującego się w wycenach majątkowych.

Zespół składników będzie obejmował wszystkie składniki materialne i niematerialne wchodzące w skład działalności gospodarczej Wnioskodawcy na dzień wniesienia ich do Fundacji Rodzinnej. Wniesienie Zespołu składników do Fundacji Rodzinnej nastąpi w formie darowizny. Prawa i obowiązki oraz wierzytelności i zobowiązania związane z Zespołem składników zostaną przeniesione na Fundację Rodzinną na podstawie trójstronnych porozumień zawartych przez Wnioskodawcę, Fundację Rodzinną oraz kontrahenta (z uwzględnieniem postanowień art. 678 § 1 Kodeksu cywilnego w zakresie umów najmu). Ze względu na fakt, że zawarcie trójstronnych porozumień uzależnione jest każdorazowo od zgody kontrahenta, przejście praw i obowiązków z niektórych umów może odbyć się po dacie przeniesienia przedsiębiorstwa na Fundację Rodzinną, bądź na zasadzie zakończenia dotychczas obowiązującej umowy i zawarcia nowej umowy przez Fundację Rodzinną. Podobnie, w odniesieniu do zgody kontrahenta na przeniesienie na Fundację Rodzinną zobowiązania wynikającego z transakcji zrealizowanej przed przeniesieniem przedsiębiorstwa na Fundację Rodzinną, do takiej zgody może dojść już po przeniesieniu przedsiębiorstwa na Fundację rodzinną, w przypadku braku takiej zgody, może, w niektórych przypadkach, nie dojść do przeniesienia takiego zobowiązania.

Wnioskodawca przekaże Fundacji Rodzinnej wszystkie księgi i dokumenty związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, w tym dokumenty związane z umowami najmu nieruchomościami, dokumentację podatkowo-księgowa itp., środki pieniężne zgromadzone na rachunkach bankowych oraz tajemnice przedsiębiorstwa.

W ocenie Wnioskodawców, składniki materialne i niematerialne, które mają zostać wniesione do Fundacji Rodzinnej stanowią przedsiębiorstwo w rozumieniu art. 55¹ Kodeksu cywilnego.

W myśl art. 55² Kodeksu cywilnego czynność prawna mająca za przedmiot przedsiębiorstwo obejmuje wszystko, co wchodzi w skład przedsiębiorstwa, chyba że co innego wynika z treści czynności prawnej albo z przepisów szczególnych. Fundatorzy nie planują zawrzeć w umowie darowizny wyłączeń odnośnie jakichkolwiek składników materialnych bądź niematerialnych funkcjonujących w działalności gospodarczej Wnioskodawcy na dzień dokonania darowizny. Jeżeli jakiekolwiek wyłączenia wystąpią to tylko te opisane powyżej, mogące powstać w związku z koniecznością zawarcia trójstronnych porozumień pomiędzy Wnioskodawcą, Fundacją Rodzinną i kontrahentami w kwestii przejścia praw i obowiązków z niektórych umów oraz niektórych zobowiązań.

Fundacja Rodzinna będzie kontynuowała działalność prowadzoną dotychczas przez Wnioskodawcę przy pomocy Zespołu składników, tj. działalność gospodarczą w zakresie wynajmu nieruchomości. Działalność ta będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług. W związku z tym, Fundatorzy wskazują, że Fundacja Rodzinna złoży wniosek o rejestrację jako podatnik VAT czynny. Działalność w zakresie wynajmu nieruchomości zostanie wskazana w statucie Fundacji Rodzinnej jako jeden z przedmiotów jej działalności. Ponadto, Fundacja Rodzinna może również prowadzić działalność w obszarach wskazanych w art. 5 Ustawy o fundacji rodzinnej.

Po wniesieniu Zespołu składników do Fundacji Rodzinnej Wnioskodawca zaprzestanie prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej. Wynika to z tego, że wszystkie aktywa związane z tą działalnością zostaną przeniesione do Fundacji Rodzinnej. W rezultacie, Wnioskodawca nie będzie posiadać aktywów umożliwiających mu kontynuowanie dotychczasowej działalności.

Celem przeniesienia Zespołu składników do Fundacji Rodzinnej jest m.in. ochrona rodzinnego majątku przed rozdrobnieniem, umożliwienie sukcesji międzypokoleniowej i bezproblemowa, zgodna z wolą fundatorów, realizacja świadczeń na rzecz członków rodziny (dzieci oraz wnuków). Fundatorzy jako beneficjenci Fundacji Rodzinnej będą otrzymywać od Fundacji Rodzinnej świadczenia zgodnie z jej statutem.

Wnioskodawca zdecydował się wystąpić z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej, aby przeprowadzić transakcję wniesienia majątku do Fundacji Rodzinnej w sposób zgodny z przepisami podatkowymi, bezpieczny i nienarażający ich w przyszłości na ryzyko sporu z organami podatkowymi.

Intencją Wnioskodawcy jest jak najszybsze wniesienie darowizny do Fundacji Rodzinnej. Niemniej, wniesienie to nastąpi nie wcześniej niż po uzyskaniu od tut. Organu interpretacji podatkowej, na podstawie której Wnioskodawcy będą mogli zapoznać się ze skutkami podatkowymi działań opisanych we wniosku i zastosować się do interpretacji przedstawionej przez tut. Organ.

Pytanie

Czy otrzymanie przez Fundację Rodzinną darowizny opisanego we wniosku Zespołu składników będzie zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy PDOP po stronie Fundacji Rodzinnej, i w związku z tym, Fundacja Rodzinna nie będzie zobowiązana rozpoznać przychodu podatkowego dla celów podatku dochodowego od osób prawnych w związku z otrzymaniem tej darowizny?

Pana stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy otrzymanie przez Fundację Rodzinną darowizny opisanego we wniosku Zespołu składników będzie zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy PDOP po stronie Fundacji Rodzinnej, i w związku z tym, Fundacja Rodzinna nie będzie zobowiązana rozpoznać przychodu podatkowego dla celów podatku dochodowego od osób prawnych w związku z otrzymaniem tej darowizny.

Zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy PDOP fundacje rodzinne są zwolnione podmiotowo z podatku dochodowego od osób prawnych, poza wyjątkami wymienionymi w dalszych przepisach tej ustawy.

I tak, zgodnie z art. 6 ust. 6-9 updop:

6. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 25, nie ma zastosowania do podatku, o którym mowa w art. 24b i art. 24q.

7. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 25, nie ma zastosowania do działalności gospodarczej fundacji rodzinnej wykraczającej poza zakres określony w art. 5 ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej.

8. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 25, nie ma zastosowania do osiąganych przez fundację rodzinną przychodów z najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, której przedmiotem jest przedsiębiorstwo, zorganizowana część przedsiębiorstwa lub składniki majątku służące prowadzeniu działalności przez beneficjenta, fundatora lub podmiot powiązany w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 z fundacją rodzinną, beneficjentem lub fundatorem, przy czym wielkość udziałów i praw, o których mowa w art. 11a ust. 2 pkt 1, wynosi co najmniej 5%.

9. Fundacja rodzinna w organizacji traci prawo do zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 25, w przypadku gdy nie została zgłoszona do rejestru fundacji rodzinnych w terminie sześciu miesięcy od dnia jej powstania albo postanowienie sądu rejestrowego odmawiające jej zarejestrowania stało się prawomocne, przy czym utrata prawa do zwolnienia następuje od dnia powstania fundacji rodzinnej w organizacji.

Z powyższych przepisów wynika, że co do zasady fundacje rodzinne są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, jednakże istnieją wskazane powyżej wyjątki od tego zwolnienia.

Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą ustalenia, czy planowana darowizna Zespołu składników dokonana przez Wnioskodawcę na rzecz Fundacji Rodzinnej będzie zwolniona z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 updop po stronie Fundacji Rodzinnej, i w związku z tym Fundacja Rodzinna nie będzie zobowiązana rozpoznać przychodu podatkowego dla celów podatku dochodowego od osób prawnych w związku z otrzymaniem tej darowizny.

Jak wskazano powyżej, fundacje rodzinne podlegają co do zasady zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy PDOP. Wyjątki od tej reguły zostały przewidziane w przepisach art. 6 ust. 6-9 ustawy PDOP. Wyjątki, o których mowa w art. 6 ust. 6-8 ustawy PDOP nie obejmują zdarzeń polegających na otrzymaniu mienia przez fundację rodzinną, w tym w formie darowizny. Wyjątek, o którym mowa w art. 6 ust. 9 ustawy PDOP również nie będzie miał zastosowania, gdyż darowizna Zespołu składników do Fundacji rodzinnej zostanie zrealizowana dopiero po złożeniu wniosku o rejestrację do sądu rejestrowego który nastąpi niezwłocznie po powstaniu Fundacji Rodzinnej a więc zgłoszenie nastąpi przed upływem 6 miesięcy od powstania Fundacji Rodzinnej. W związku z tym przypadek wskazany w tym przepisie nie będzie mógł zaistnieć.

Tym samym, w wyniku otrzymania przez Fundację Rodzinną darowizny w postaci Zespołu składników, po stronie Fundacji nie powstanie przychód podatkowy.

W związku z powyższym, prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym otrzymanie przez Fundację Rodzinną darowizny opisanego we wniosku Zespołu składników będzie zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy PDOP po stronie Fundacji Rodzinnej, i w związku z tym, Fundacja Rodzinna nie będzie zobowiązana rozpoznać przychodu podatkowego dla celów podatku dochodowego od osób prawnych w związku z otrzymaniem tej darowizny.

Chciałbym wskazać, że stanowisko zgodne z powyższym zajął Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowa w interpretacji indywidualnej z dnia 22 listopada 2024 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.488.2024.3.DK.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Na wstępie należy zaznaczyć, że pytanie przedstawione przez Pana we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej wyznacza zakres przedmiotowy tego wniosku. W związku z powyższym, wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (Pana zapytania). Zatem, inne kwestie wynikające z opisu sprawy i własnego stanowiska, nieobjęte pytaniem, nie zostały rozpatrzone w niniejszej interpretacji.

Zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz. 278 ze zm., dalej: „updop”):

Jednakże, zgodnie z art. 6 ust. 6-9 updop:

Z powołanych przepisów wynika zatem, że co do zasady fundacje rodzinne są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, jednakże jak wskazano powyżej są pewne wyjątki.

Zgodnie z art. 24b ust. 1 updop:

W myśl art. 24r ust. 1 udpop:

Jak stanowi art. 24q ust. 1 updop:

Zgodnie z art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej (Dz. U. z 2023 r. poz. 326, dalej: „ufr”):

Z powołanych przepisów wynika zatem, że co do zasady fundacje rodzinne są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, jednakże jak wskazano powyżej są pewne wyjątki.

Powyższe zwolnienie nie znajdzie zastosowania do fundacji rodzinnych wykonujących działalność gospodarczą inną, niż działalność gospodarcza, której wykonywanie przez fundację rodzinną dopuszczają przepisy ustawy o fundacji rodzinnej.

Wskazać należy, że fundacja rodzinna co do zasady nie będzie mogła wykonywać działalności gospodarczej w rozumieniu art. 3 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 236 ze zm.). Wyjątek ma stanowić działalność, o której mowa w art. 5 ust. 1 ufr, zgodnie z którym:

W zakresie działalności prowadzonej przez fundację rodzinną poza dozwolonym zakresem wskazanym w ww. art. 5 ufr, będzie ona podlegała opodatkowaniu zgodnie z ww. przepisem art. 24r updop.

Zgodnie z opisem zdarzenia przyszłego, Wnioskodawca jest osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą pod firmą A.A. „B”. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wynajmu nieruchomości. Wnioskodawca wraz żoną planują utworzenie fundacji rodzinnej. Fundatorami Fundacji Rodzinnej będą Wnioskodawca i jego żona. B.A. nie będąca stroną postępowania jest żoną Wnioskodawcy. Żona Wnioskodawcy jest osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej i w zakresie swoich dochodów podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Fundatorzy pozostają w ustroju ustawowej wspólności majątkowej. Beneficjentami Fundacji Rodzinnej będą Fundatorzy oraz ich zstępni: pełnoletni syn i córka Fundatorów oraz niepełnoletni wnukowie (dzieci syna i córki Fundatorów). Podstawowym celem założenia Fundacji Rodzinnej przez Fundatorów jest ochrona zgromadzonego mienia (także przed rozdrobnieniem), gromadzenie mienia, zarządzania nim, zapewnienie kontynuacji działalności rodzinnego przedsiębiorstwa oraz spełnianie świadczeń na rzecz beneficjentów. Mienie do Fundacji Rodzinnej zostanie wniesione w dwóch etapach. W pierwszym etapie, z chwilą ustanowienia Fundacji Rodzinnej Fundatorzy wniosą środki pieniężne w kwocie 100 000 zł na pokrycie funduszu założycielskiego (50 000,00 zł Wnioskodawca i 50 000,00 zł żona Wnioskodawcy). Środki pieniężne zostaną przekazane na rachunek bankowy otworzony dla Fundacji Rodzinnej. Drugi etap wyposażania Fundacji Rodzinnej w mienie nastąpi w okresie, w którym Fundacja Rodzinna będzie działać jako Fundacja Rodzinna w organizacji. Na tym etapie Fundatorzy zamierzają wnieść do Fundacji Rodzinnej w drodze darowizny składniki majątkowe wykorzystywane przez Wnioskodawcę w prowadzonej działalności gospodarczej. Do składników materialnych i niematerialnych, które zostaną darowane przez Wnioskodawców do Fundacji Rodzinnej należy zaliczyć w szczególności:

• nieruchomość położoną w Polsce, przy ul. (…), składającą się z działek nr …/… i …/…o łącznej powierzchni 1,5211 ha, objętą księgą wieczystą o numerze …/…/…, zabudowaną budynkiem biurowo-wystawienniczym oraz dwoma halami produkcyjno-magazynowymi,
• nieruchomość położoną w Polsce, przy ul. (…), składającą się z działek nr …/…, …/… i …/… o łącznej powierzchni 1,3287 ha, objętą księgą wieczystą o numerze …/…/…, zabudowaną budynkiem socjalno-biurowym oraz trzema halami produkcyjno-magazynowymi,

dalej określane łącznie jako „Nieruchomość”;

• środki trwałe inne niż Nieruchomość np. samochód osobowy,
• prawa wynikające z umów najmu Nieruchomości oraz innych umów;
• wierzytelności, które wynikają z umów najmu Nieruchomości oraz innych umów;
• księgi i dokumenty związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, w tym dokumenty związane z umowami najmu nieruchomościami, dokumentacja podatkowo-księgowa itp.;
• środki pieniężne zgromadzone na rachunkach bankowych;

Zespół składników będzie obejmował wszystkie składniki materialne i niematerialne wchodzące w skład działalności gospodarczej Wnioskodawcy na dzień wniesienia ich do Fundacji Rodzinnej. Wniesienie Zespołu składników do Fundacji Rodzinnej nastąpi w formie darowizny. Prawa i obowiązki oraz wierzytelności i zobowiązania związane z Zespołem składników zostaną przeniesione na Fundację Rodzinną na podstawie trójstronnych porozumień zawartych przez Wnioskodawcę, Fundację Rodzinną oraz kontrahenta (z uwzględnieniem postanowień art. 678 § 1 Kodeksu cywilnego w zakresie umów najmu). Wnioskodawca przekaże Fundacji Rodzinnej wszystkie księgi i dokumenty związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, w tym dokumenty związane z umowami najmu nieruchomościami, dokumentację podatkowo-księgowa itp., środki pieniężne zgromadzone na rachunkach bankowych oraz tajemnice przedsiębiorstwa. Fundatorzy nie planują zawrzeć w umowie darowizny wyłączeń odnośnie jakichkolwiek składników materialnych bądź niematerialnych funkcjonujących w działalności gospodarczej Wnioskodawcy na dzień dokonania darowizny. Fundacja Rodzinna będzie kontynuowała działalność prowadzoną dotychczas przez Wnioskodawcę przy pomocy Zespołu składników, tj. działalność gospodarczą w zakresie wynajmu nieruchomości. Działalność ta będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług. Po wniesieniu Zespołu składników do Fundacji Rodzinnej Wnioskodawca zaprzestanie prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej.

Przedmiotem Pana wątpliwości jest ustalenie czy otrzymanie przez Fundację Rodzinną darowizny opisanego we wniosku Zespołu składników będzie zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy PDOP po stronie Fundacji Rodzinnej, i w związku z tym, Fundacja Rodzinna nie będzie zobowiązana rozpoznać przychodu podatkowego dla celów podatku dochodowego od osób prawnych w związku z otrzymaniem tej darowizny.

Fundacja rodzinna jako osoba prawna jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych i co do zasady korzysta ze zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 25 updop.

Wyjątki od tej reguły zostały przewidziane w przepisach art. 6 ust. 6-9 updop, jednak nie obejmują one zdarzeń polegających na otrzymaniu mienia przez fundację rodzinną, w tym w formie darowizny.

Tym samym, w wyniku otrzymania przez fundację rodzinną darowizny - Zespołu składników w postaci przedsiębiorstwa, po stronie fundacji nie powstanie przychód podatkowy.

W świetle powyższego należy zgodzić się z Państwa stanowiskiem, iż otrzymanie przez Fundację Rodzinną darowizny opisanego we wniosku Zespołu składników będzie zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych po stronie Fundacji Rodzinnej na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy PDOP.

W związku z tym, Fundacja Rodzinna nie będzie zobowiązana do rozpoznania przychodu podatkowego dla celów podatku dochodowego od osób prawnych w związku z otrzymaniem tej darowizny.

Tym samym Pana stanowisko należy uznać za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego) podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z tym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli sytuacja Fundacji rodzinnej będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i Fundacja rodzinna zastosuje się do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.