Temat interpretacji
W piśmie znak: L. dz. ZEC/1/2005 złożonym w tut. urzędzie w dniu 05.01.2005 r. "Z" Sp. z o. o. wystąpił z wnioskiem o potwierdzenie prawidłowości swojego stanowiska w zakresie ustalenia momentu powstania przychodu przy sprzedaży energii cieplnej. Według przedstawionego w piśmie stanu faktycznego, Spółka zaliczyła do przychodów roku 2004 wartości faktur wystawionych dn. 31.12.2004 r., w których nie został określony termin ich płatności. Spółka przedstawiła też, że według zawartych wcześniej umów z odbiorcami usług, ustalono 14-dniowy termin płatności od daty wystawienia faktury.
Zgodnie z art. 12 ust. 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), za przychody związane z działalnością gospodarczą osiągnięte w roku podatkowym, uważa się także należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Na podstawie art. 12 ust. 3a pkt 2 w/w ustawy, za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 3, uważa się, z zastrzeżeniem ust. 3c i 3d, dzień wystawienia faktury (rachunku), nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym wykonano usługę, w tym częściowo wykonano usługę, jeżeli jej częściowe wykonanie stanowi wynikający z umowy lub z odrębnych przepisów tytuł do zapłaty.
W przypadku sprzedaży usług przesyłu i dostawy energii cieplnej, ma zastosowanie przepis art. 12 ust. 3d pkt 1 przedmiotowej ustawy, w którym ustawodawca określił, że za datę powstania przychodu należnego uważa się wynikający z faktury termin płatności, a jeśli termin nie jest określony, ostatni dzień miesiąca, w którym wystawiono fakturę.
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Starachowicach informuje też, że wpłata zaliczek miesięcznych na podatek dochodowy od osób prawnych w uproszczonej formie nie ma wpływu na datę powstania przychodu.
Zatem faktury za dostawę i przesył energii cieplnej w grudniu 2004 roku, wystawione w dniu 31.XII.2004 r., w których nie został określony termin ich zapłaty, stanowią przychód miesiąca grudnia 2004 roku.
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Starachowicach informuje, że niniejszej odpowiedzi udzielono na podstawie aktualnego stanu prawnego oraz stanu faktycznego przedstawionego w zapytaniu. Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy - Ordynacja podatkowa, interpretacja powyższa nie jest wiążąca dla "Z" Sp. z o. o.. Wiąże natomiast organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.