Temat interpretacji

Na podstawie umowy Spółka otrzymała pożyczkę w kwocie 30.422.511,72 zł. Zgodnie z treścią tej umowy odsetki od pożyczki są naliczane od daty wypłaty pożyczki pożyczkobiorcy i są kapitalizowane co 6 miesięcy oraz płatne wraz z zapłatą ostatniej rocznej kwoty głównej. Jednocześnie umowa pożyczki przewiduje, że strony umowy mogą postanowić o wcześniejszej spłacie odsetek przed terminem ich wymagalności. Zgodnie z tym zapisem Wnioskująca informuje, iż będzie dokonywać wcześniejszej spłaty części odsetek należnych za przyszłe okresy.

Wobec powyżej przedstawionego stanu faktycznego zastosować należy przepisy art. 16 ust. 1 pkt 10 lit. a) i pkt 11 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm.). W regulacjach tych stanowi się, iż nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na spłatę pożyczek, z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek, z jednoczesnym zastrzeżeniem, że odsetki od tych pożyczek muszą być zapłacone a nie naliczone.

W świetle powyższego, w niniejszym przypadku dla rozliczeń podatkowych konieczne jest zastosowanie zasady kasowej, czyli ujęcia odsetek od pożyczki w kosztach w momencie ich zapłaty, niezależnie od ich naliczania dla celów rachunkowych (oczywiście, z zastrzeżeniem ewentualnej wcześniejszej kapitalizacji). W omawianej sytuacji nie ma znaczenia, iż Spółka będzie dokonywać płatności odsetek w terminach wcześniejszych niż ustalono w umowie (przed terminem ich wymagalności). Zapłacone odsetki od pożyczki zaciągniętej przez Spółkę i przeznaczonej na finansowanie działalności gospodarczej stanowią koszt uzyskania przychodów w momencie ich faktycznej zapłaty.