Temat interpretacji

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) w odpowiedzi na złożone w dniu 29.10.2004 r. nr E/2783/2004 zapytanie, informuje o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w odniesieniu do przedstawionego stanu faktycznego następująco:

Zapytanie dotyczy momentu powstania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych i terminu wystawiania faktury VAT za wykonane usługi geodezyjne.

Zgodnie z zapisem art. 12 ust. 3a pkt 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.), za datę powstania przychodu, uważa się z zastrzeżeniem ust. 3c i 3d, dzień wystawienia faktury (rachunku), nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym wykonano usługę, w tym częściowo wykonano usługę, jeżeli jej częściowe wykonanie stanowi wynikający z umowy lub z odrębnych przepisów tytuł do zapłaty.

Natomiast zgodnie z treścią zapisu § 16 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 971), fakturę wystawia się nie później niż siódmego dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem § 17 i 18.

Obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług na podstawie art. 19 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535), powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem ust. 2-21, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1 ustawy.

Natomiast jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą - to zapis art. 4 ww. ustawy wskazuje, że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7 dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Zapis ten stosuje się odpowiednio do faktur za częściowe wykonanie usługi.

W świetle powyższego moment powstania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych powstanie (pytanie I i II) w miesiącu październiku 2004 r. - zgodnie z zapisem art. 12 ust. 3a pkt 2 cytowanej ustawy, a termin wystawienia faktury musi spełniać warunki zawarte w § 16 cytowanego rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004 r.

Interpretacji udzielono wg stanu na dzień wydania tj. 29.11.2004 r.