Temat interpretacji

POSTANOWIENIE

Naczelnik Małopolskiego Urzędu Skarbowego w Krakowie, działając na podstawie art. 14a § 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r., nr 8, poz. 60 ze zm.) w sprawie udzielenia interpretacji, co do zakresu i sposobu stosowania przepisów prawa podatkowego, na wniosek Strony, znak FG/GP/873-000-68-29/21/2006 z dnia 27.02.2006 r. (wpływ do tut. Urzędu 28.02.2006 r.) dotyczącego podatku dochodowego od osób prawnych stwierdza,że stanowisko przedstawione we wniosku nie jest prawidłowe.

Uzasadnienie

Wnioskodawca przedstawił następujący stan faktyczny:
Z dniem 15 września 2005 r. Spółka utraciła status jednoosobowej spółki Skarbu Państwa. W związku z powyższym Spółka na mocy przepisów rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie określenia trybu i terminów dokonywania wpłat z zysku oraz składania deklaracji przez jednoosobowe spółki Skarbu Państwa zaprzestała składania deklaracji WZS oraz dokonywania wpłat z zysku od 01.10.2005 r. W złożonej przez Spółkę w dniu 27.10.2005 r. deklaracji WZS-1K obejmującej okres 01.01.2005 r. - 30.09.2005 r. Spółka wykazała zysk brutto w wysokości 122.038.971 zł.; wpłata z zysku za ten okres wyniosła 15.487.814,40 zł. Wnioskodawca w opisie stanu faktycznego stwierdza, iż wynik finansowy Spółki po badaniu przeprowadzonym przez biegłych rewidentów ulega zmianie w całym okresie roku obrotowego, i nie dotyczy tylko miesiąca grudnia.
W związku z powyższym Spółka ma wątpliwości czy dokonując po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego ostatecznego rozliczenia wpłat z zysku za 2005 r. - zysk brutto ma przedstawić w tej samej wysokości (122.038.971 zł.), czy powinna dokonać proporcjonalnego rozliczenia. Zdaniem Wnioskodawcy podstawą naliczenia wysokości wpłat z zysku za okres styczeń - wrzesień 2005 r. powinno być #190; wysokości zysku brutto za 2005 r. ustalonego po badaniu przez biegłych rewidentów i wykazanego w zatwierdzonym sprawozdaniu finansowym pomniejszonego o podatek dochodowy za okres styczeń - wrzesień 2005 r.

Odpowiadając na powyższe zapytanie Naczelnik Małopolskiego Urzędu Skarbowego stwierdza, co następuje:
Zgodnie z art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 01.12.1995 r. o wpłatach z zysku przez jednoosobowe spółki skarbu państwa (Dz. u. Nr 154, poz. 792) jednoosobowe spółki Skarbu Państwa oraz spółki, w których wszystkie akcje (udziały) są własnością Skarbu Państwa z wyjątkiem akcji (udziałów) nieodpłatnie udostępnionych pracownikom, są obowiązane do dokonywania wpłat z zysku po opodatkowaniu podatkiem dochodowym, zwanych dalej "wpłatami z zysku", na rzecz budżetu państwa. Wpłaty z zysku w myśl ust. 2 dokonywane są zaliczkowo w okresach miesięcznych lub kwartalnych. Ostateczne rozliczenie następuje po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego. Z kolei w myśl art. 3 w/w ustawy w przypadku zbycia akcji (udziałów) na zasadach i w trybie przepisów o prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych, obowiązek określony w art. 2 ust. 1 ustaje z końcem miesiąca, z którym dokonano zbycia akcji (udziałów). Zgodnie zaś z art. 2 ust. 5 w/w ustawy podstawą ustalenia wysokości zaliczki jest zysk po opodatkowaniu podatkiem dochodowym osiągnięty w danym okresie, liczony w rachunku narastającym. Ostateczne rozliczenie wpłat z zysku zgodnie z § 5 w/w rozporządzenia Spółki są obowiązane dokonać w terminie 14 dni po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego.
W przypadku gdy w trakcie roku Spółka utraciła status jednoosobowej spółki Skarbu Państwa - równocześnie przestała podlegać przepisom ustawy o wpłatach z zysku. Z opisanego stanu faktycznego oraz z dokumentów posiadanych przez tut. Organ wynika, iż z dniem 15.09.2005 r. Spółka utraciła status jednoosobowej spółki Skarbu Państwa, gdyż z tym dniem nastąpiło zarejestrowanie przez sąd rejestrowy wniesienia przez Skarb Państwa akcji do spółki X sp. z o.o. Ponieważ Spółka utraciła status jednoosobowej spółki Skarbu Państwa z dniem 15.09.2005r. na zasadach i w trybie przepisów o których mowa w art. 3 w/w ustawy, to obowiązek dokonywania wpłat z zysku ustał z końcem miesiąca września 2005 r. Zatem w odniesieniu do Spółki okresem rozliczeniowym wpłat z zysku 2005 r. jest okres od 01.01.2005 r. do 30.09.2005 r.
Mając zatem powyższe na uwadze należy stwierdzić, iż ostateczne rozliczenie we wpłatach z zysku za 2005 r. w przypadku Spółki powinno obejmować okres od 01.01.2005 r. do 30.09.2005 r.. Zysk brutto ustalony po badaniu przez biegłych rewidentów jako podstawa naliczenia wpłat z zysku powinien również obejmować w/w okres, a nie jak sugeruje Spółka #190; zysku wynikającego z zatwierdzonego sprawozdania finansowego za cały 2005r., gdyż rozliczenie wpłat z zysku może obejmować tylko ten okres, za który wpłaty z zysku były należne. Należy także zaznaczyć, że w przypadku korekt dokonanych przez biegłych rewidentów, które odnosiłyby się do okresu styczeń - wrzesień 2005 roku, zmiany te powinny być uwzględnione przy ustaleniu zysku za ten okres. Tak ustalony zysk brutto należy pomniejszyć o podatek dochodowy za okres styczeń - wrzesień 2005 i tym samym określić podstawę naliczenia wysokości wpłat z zysku za 2005 r. Zatem zastosowanie zasady proporcjonalnego rozliczenia w przedmiotowej sprawie nie będzie miało zastosowania.

Wobec powyższego, Naczelnik tut. Urzędu Skarbowego postanowił jak w sentencji.

Powyższa interpretacja:
- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia, traci swoją moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących;
- nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.
W dacie wydania niniejszego postanowienia nie toczyło się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Pouczenie:
Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie, za pośrednictwem Naczelnika Małopolskiego Urzędu Skarbowego w Krakowie w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.