Temat interpretacji

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.

Każdy wydatek, który spełnia powyższą definicję podlega zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów. Kosztami podatkowymi są więc wydatki zarówno bezpośrednio, jak i pośrednio związane z uzyskiwanymi przychodami oraz wydatki dotyczące całokształtu działalności podatnika, związane z funkcjonowaniem firmy, jeżeli zostały w sposób gospodarczy i racjonalny poniesione w celu zabezpieczenia i zachowania źródła przychodów i nie zostały wymienione w art. 16 ust. 1 ustawy.

Spółka jest użytkownikiem majątku, za korzystanie z którego winna, zgodnie z wyrokiem sądu, wypłacić właścicielom wynagrodzenie.

Sąd opierając się na opinii biegłego ustalił wartość wynagrodzenia za jeden konkretny miesiąc. Wysokość należnego wynagrodzenia ustalona została w kwocie odpowiadającej potencjalnej wielkości czynszu jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy dzierżawy. Biegły w swej opinii uwzględnił wszystkie przesłanki niezbędne do rzetelnej wyceny wartości czynszu.

Wyłącznie w sytuacji, gdy strony zgadzają się z ustaloną kwotą, nie będzie nieprawidłowe jeżeli Spółka przyjmie koszty związane z użytkowaniem nieruchomości dotyczące następnych miesięcy, opierając się na ustalonej przez biegłego wartości dzierżawy za jeden miesiąc.

Na udokumentowanie wydatków związanych z użytkowaniem nieruchomości Spółka, zgodnie z art. 20 ustawy z 29 września 1994r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz.U. z 2002r. Nr 76, poz. 694 ze zm.) winna sporządzić dowód księgowy, będący podstawą zapisu w księgach rachunkowych.

Kwestię potrącalności kosztów reguluje art. 15 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, który stanowi, że koszty uzyskania przychodów są potrącalne tylko w tym roku podatkowym, którego dotyczą, tj. są potrącalne także koszty uzyskania przychodów poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy, lecz dotyczące przychodów roku podatkowego oraz określone co do rodzaju i kwoty koszty uzyskania, które zostały zarachowane, chociaż ich jeszcze nie poniesiono, jeżeli odnoszą się do przychodów danego roku podatkowego, chyba że ich zarachowanie nie było możliwe, w tym przypadku są one potrącalne w roku, w którym zostały poniesione.

Uwzględniając powyższe, w przypadku wydatków, które nie mogą być ściśle związane z konkretnym przychodem, należy je potrącać w roku ich poniesienia.

Zatem wydatki związane z użytkowaniem przez Spółkę nieruchomości winny być uznane za koszty uzyskania przychodów w momencie ich poniesienia.